39. Анализ движения ден. Ср-в предприятия, методы его проведения.

Составление отчета об источниках и направлениях использования это метод при помощи которого изучается чистое изменение объема ср-в между двумя моментами; эти моменты соответствуют начальной и конечной датам фин. отчета. Следует подчеркнуть, что отчет об источниках и использовании ден. ср-в описывает скорее чистые, чем общие изменения в фин. положении на разные даты. Общие изменения – это все изменения, которые происходят между 2-мя отчетными датами, а чистые изменения определяются как рез-т общих изменений. Хотя анализ общих изменений ден. ср-в предприятия за какое-то время был бы намного показательнее. чем анализ их чистого изменения, пользователи обычно ограничены в плане доступной фин. информации, данными баланса и отчета о прибылях и убытках, которые дают картину за отдельные промежутки времени. Для подготовки отчета об источниках использ. ден. ср-в, следует классифицировать изменения в статьях баланса, как источники ден. ср-в (например, сокращение запасов или увеличение счтов к оплате) и использование ден. ср-в (например, увеличение осн. ср-в или погашение обяз-в); источником увеличения объема ден. ср-в явл. чистое уменьшение любой статьи актива (кроме ден. ср-в) и чистое увеличение любой статьи обяз-в и ден. ср-ва, полученные в рез-те хозяйственной деят-ти (чистая приыль и амортизация).

Основной задачей расчета движения ден. ср-в явл.:

1) анализ причин создавшегося положения;

2) определение причин и сфер возникновения притока и оттока ден. ср-в;

3) анализ влияния выбора тех или иных источников финансирования основной и инвестиционной деят-ти предприятия и его эффективность;

Применяют 2 метода составления отчета о движении ден. ср-в: прямой и косвенный. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных ср-в. Он предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих приток ден. ср-в и отток ден. ср-в. Исходным эл-том прямого метода явл. выручка. Прямой метод позволяет судить по ликвидности предприятия, детально показывая движение ден. ср-в на его счетах, но не раскрывая взаимосвязи полученного фин. рез-та и изменения величины ден. ср-в. В косвенном методе исходным эл-том явл. прибыль. Суть косвенного метода в преобразовании величины чистой прибыли в величину ден. ср-в путем корректировки чистой прибыли на величину расходов, т.е. реальными выплатами и величину доходов, т.е. реальными поступлениями. Если прямой метод НЕ показывает взаимосвязи полученного фин. рез-та и изменения величины ден. ср-в, то косвенный метод позволяет объяснить причину расхождений между прибылью и приростом ден. ср-в за период.

Прямой метод составления отчета о движении ден. ср-в. (ДДС).

1. ДДС от текущей деят-ти (ТД):

1.1. Приток ден. ср-в, в том числе:

- поступления от реализации пр-ции;

- авансы, полученные от покупателей;

- прочие поступления (возврат ср-в от поставщиков, поступления штрафов и т.д);

1.2 Отток ден. ср-в, в том числе:

- платежи по счетам поставщиков;

- выплата з/п;

- отчисления во внебюдж. фонды;

- расчеты с бюджетом;

- авансы выданные;

- уплата % по кредиту;

- прочие платежи;

1.3 Чистый ден. поток (ЧДП) от ТД (пункт 1.1 – пункт 1.2)

2. ДДС от инвестиционной деятельности (ИД):

2.1 Приток ден. ср-в, в том числе:

- поступления от реализации основных ср-в;

- поступления от реализации нематериальных активов;

- поступления от реализации долгосрочных фин. вложений;

- проценты и дивиденды по долгосрочным фин. вложениям.

2.2 Отток ден. ср-в, в том числе:

- выплаты за приобретенные основные ср-ва и нематериальные активы;

- долгосрочные фин. вложения;

2.3 ЧДП от ИД (пункт 2.1 – пункт 2.2)

3. ДДС от финансовой деятельности (ФД):

3.1 Приток ден. ср-в, в том числе:

- поступления от продажи акций предприятия;

- полученные долгосрочные кредиты и займы;

- полученные краткосрочные кредиты и займы;

- поступления от реализации краткосрочных фин. вложений;

3.2 Отток ден. ср-в, в том числе:

- выкуп акций предприятия;

- погашение долгосрочных кредитов и займов;

- краткосрочные фин. вложения;

- выплата % и дивидендов;

3.3. ЧДП от ФД (пункт 3.1 – пункт 3.2)

4. Всего ЧДП (это свободный ден. поток) (пункты 1.3 + 2.3 + 3.3)

5. Ден ср-ва на начало года

6. Ден ср-ва на конец года (пункт 5 + пункт 4)

Косвенный метод составления отчета о ДДС

1) Денежный поток по основной (текущей) деятельности:

- чистая прибыль

- амортизационные отчисления (+)

- увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности

- увеличение (-) или уменьшение (+) запасов и прочих оборотных активов

- увеличение (-) или уменьшение (+) кредиторской задолженности и прочих текущих обяз-в (за исключением банковских кредитов).

Итого сальдо по текущей деят-ти.

2) Денежный поток по инвестиционной деятельности:

- увеличение (-) основных ср-в и незавершенных капитальных вложений

- увеличение (-) долгосрочных фин. вложений

- прибыль (+) от продажи долгосрочных активов.

Итого сальдо по инвестиционной деят-ти.

3) Денежный поток по финансовой деятельности:

- увеличение (+) собственного капитала путем эмиссии новых акций

- уменьшение (+) собственного капитала в связи с выплатой дивидендов и выкупам акций

- увеличение (+) или уменьшение (-) кредитов, займов, облигационных займов и векселей.

Итого сальдо по финансовой деят-ти.

4) Всего ЧДП (раздел 1 + раздел 2 + раздел 3)

5) Ден. ср-ва на начало года

6) Ден. ср-ва на конец года (раздел 5 + раздел 4).