Тема 10. Налогообложение недвижимости

План темы.

1. Анализ законодательных актов, регламентирующих налогообложение недвижимости.

2. Особенности налогообложения юридических и физических лиц собственников недвижимости.

3. Порядок налогообложения владельцев и арендаторов земельных участков.

4. Налогообложение юридических и физических лиц при сделках с не­движимостью.

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности юридических и физических лиц, а также большинство сделок с ней подлежат налогообложению. Порядок исчисления налогов на недвижимость и установление льгот для отдельных налогоплательщиков регламентируются многочисленными законами и нормативно-правовыми актами Российской Федерации, субъектов РФ и местных органов.

Основные из них:

- Закон РФ от 13.12.91 г. № 20-30-1 «О налоге на имущество предприятий» (в редакции от 04.05.99 г.);

- Инструкция Госналогслужбы России от 08.06.95 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество предприятий» (в редакции от 15.11.2000 г.);

- Налоговый кодекс РФ (часть 1 и 2) с изменениями и дополнениями;

- Гражданский кодекс РФ;

- Бюджетный кодекс РФ;

- Жилищный кодекс РФ (2004 г.)

- Земельный кодекс РФ (от 20.09.2001 г.);

- Закон РФ от 26.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями);

- Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями);

- Закон РФ от 11.10.91 г.№ 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).

Налоговый кодекс (НК) РФ выделяет три вида налогов и сборов:

- федеральные - устанавливаются в соответствии с НК и обязательны к уплате на всей территории РФ;

- региональные - устанавливаются в соответствии с НК, вводятся в действие законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих субъектов;

- местные - вводятся в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и дей­ствуют на территории соответствующих муниципальных образований.

В организационном отношении по объектам налогообложения все нало­ги и сборы в области недвижимости можно разделить на две разновидности:

- налоги на недвижимые объекты, находящиеся в собственности физических, а также во владении и пользовании юридических лиц;

- налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами сделок купли-продажи, дарения, сдачи в аренду, ипотека и др.

Виды налогов и сборов по уровню управления

Федеральные:

- НДС;

- налог на прибыль;

- налог на доход от капитала;

- налог на доход с физических лиц;

- единый налог.

Региональные:

- налог на имущество;

- налог на недвижимость;

- налог с продаж;

- НВД (налог на вмененный доход);

- налог на дарение.

Местные:

- земельный налог;

- налог на имущество с физических лиц;

- налог на дарение.

- арендная плата за землю.

1 Налогообложение собственников недвижимости

При владении объектами недвижимости их собственники до ведения налога на недвижимость обязаны уплачивать раздельно налог на землю и налог на имущество, т.е. в дальнейшем намечается единый налог на недвижимость.

Налог на имущество

Для юридических лиц налог на имущество установлен в пределах двух процентов от его среднегодовой балансовой стоимости. Плательщиками налога на имущество являются: предприятия, учреждения, филиалы, компании, фирмы и другие организации.

Некоторые предприятия, организации и учреждения различных организационно-правовых форм имеют узаконенные льготы по уплате данного налога.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения являются:

- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера и др.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимо­сти, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (Инструкция МНС по применению закона РФ «О нало­гах на имущество физических лиц» № 54 от 2.11.1999 г.)