4. Классификация налогов

Прямые налоги - это взимаемые государством непосредственно с доходов (зарплаты, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений).

Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги в виде надбавки к цене или тарифу (акцизы, НДС).

Прямые налоги удерживаются с юридических лиц (налог на прибыль, на имущество предприятия, земельный налог).

Прямые налоги с физических лиц - подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налог с владельцев транспортных средств.

Объектом обложения являются валовая (балансовая) прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала) и нового имущества и доходов от внереализационных операций за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции - это разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции (руб.):

,

где - материальные затраты на производство и реализацию продукции;

- амортизационные отчисления;

- зарплата;

- отчисления в фонд социального страхования (единый социальный налог);

- отчисления в фонд занятости и пенсионный фонд;

- плата по кредитам;

- прочие расходы (на командировочные расходы, на представительские расходы);

- расходы на приобретение покупных изделий.

Доходы от внереализационных операций - это доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям и иным ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.

Ставка налога на прибыль устанавливается в соответствии с действующим законодательством РФ в процентном отношении к объекту обложения (долевая пропорциональная ставка).

Налог на имущество предприятий. Плательщиками этого налога являются предприятия, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся собственниками имущества, находящегося на территории РФ.

Налогообложению не подлежит имущество, используемое для переработки производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также имущество вновь созданных предприятий в течение первого года с даты их государственной регистрации.

Налог на имущество - это республиканский налог. Его ставка устанавливается областной думой.

Предельная налоговая ставка на имущество предприятия устанавливается на уровне 1% от стоимости актива баланса предприятия.

Налог на добавленную стоимость взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации товара.

Количественно добавленная стоимость - это разница между стоимостью продукта, произведенного товаропроизводителем и расходами на приобретение промежуточных товаров у других производителей.

- ставка налога на добавленную стоимость

- оптовая цена i-того изделия

- объем реализации i-того изделия

- налог на добавленную стоимость приобретенных материалов, полуфабрикатов, изделий (комплектующих), которые используются для производства данной продукции.

Добавленная стоимость включает зарплату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основных фондов, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу и плата за кредиты.