Тема 22

Налоговые органы Российской Федерации

Вопросы темы:

1. Назначение и задачи налоговых органов Российской Федерации.

2. Система и структура налоговых органов.

3. Функции и полномочия налоговых органов.

1. Правоохранительные органы Российской Федерации выполняют одну из важнейших задач, обеспечение экономической безопасности и стабильности государства.

Составной частью экономической политики государства является фискальная политика, представляющая собой совокупность мероприятий по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач. Она проявляется в системе форм и методов мобилизации финансовых ресурсов, их распределении между социальными группами населения, отраслями деятельности и регионами страны, в регулировании государственных доходов и расходов. К фискальным органам можно отнести налоговые и таможенные органы, деятельность которых напрямую связана с эффективной организацией и деятельностью экономических и финансовых институтов.

Налоговые органы РФ - это единая централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и различных обязательных платежей; правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты платежей за использование недр, других установленных законодательством РФ безвозмездных отчислений, а также контроля за соблюдением валютного законодательства России, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Задачи налоговых органов включают:

• контроль за соблюдением налогового законодательства;

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ;

• валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, Налоговым Кодексом и другими законами.

Правовую основу деятельности налоговых органов составляют: Конституция РФ. Налоговый кодекс РФ, Закон РФ от 21.03.1991 г. «О налоговых органах Российской Федерации».

2. В системе налоговых органов выделяются четыре уровня: федеральный, федерально-окружной, региональный и местный, то есть, система налоговых органов соответствует административно-территориальному делению России, а также существующим уровням государственного управления.

Возглавляет действующую систему налоговых органов Федеральная налоговая служба России, являющаяся органом исполнительной власти и входящая в Министерство финансов Российской Федерации. Руководитель ФНС России назначается на должность и освобождается от должности Правительством РФ по представлению министра финансов РФ.

Название федерального органа возглавлявшего систему налоговых органов неоднократно менялось. Так с 1991 года по 1998 год эту роль выполняла Государственная налоговая служба, с 1999 года по 2004 год Министерство по налогам и сборам, а с 2004 года в связи с проводимой административной реформой эти полномочия осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РОССИИ).

Правовой статус ФНС РОССИИ утверждён постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 в «Положении о Федеральной налоговой службе». ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору:

- за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

- участие в делах о банкротстве и в процедурах банкротства в целях изложения требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Изложенные функции и полномочия ФНС России осуществляет непосредственно, а также через свои территориальные органы. В структуру ФНС России входят следующие органы (инспекции) наделённые соответствующими полномочиями:

Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России. Они создаются в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на федеральном уровне. Эти инспекции подчиняются непосредственно ФНС России. Межрегиональные инспекции ФНС России создаются по отраслевому принципу, то есть, для контроля исполнения налогового законодательства в одной из отраслей хозяйственно-экономической деятельности.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:

- для осуществления взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам, отнесены к её компетенции;

- проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам РФ для обеспечения полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды;

- осуществления в пределах своей компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС России, на территории соответствующего субъекта РФ, входящего в федеральный округ.

Управления ФНС России по субъектам РФ (УФНС России), являются налоговыми органами регионального уровня. Первоочередными задачами управлений ФНС России являются; организационно-методическое обеспечение налогового контроля, руководство нижестоящими налоговыми органами, координация их деятельности, а также обобщение и анализ результатов деятельности нижестоящих налоговых органов. Проверки налогоплательщиков проводятся УФНС России преимущественно в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов. В субъекте РФ управлению ФНС могут быть подконтрольны крупнейшие налогоплательщики.

Специализированные межрайонные инспекции ФНС России. Таковые создаются, как правило, в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне. Специализированные межрайонные ИФНС России подчиняются непосредственно УФНС России по субъекту РФ и ФНС России.

Территориальные инспекции ФНС России являются основным звеном системы налоговых органов РФ. Их образование соответствует административному делению на муниципальном уровне, то есть, они создаются в каждом муниципальном образовании (району, району в городе, в городе, не имеющем районного деления).

Основными задачами территориальных налоговых инспекций является:

- осуществление налогового контроля составляющего контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле;

- организация и осуществление иного контроля, отнесённого федеральным законодательством к компетенции налоговых органов.

3. Для решения поставленных задач налоговые органы и их должностные лица вправе:

- вызывать по письменному уведомлению в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений по возникающим вопросам;

- требовать и получать от налогоплательщиков или налогового агента:

* документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов;

* пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов;

- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

- проводить налоговые проверки, в ходе которых:

* производить выемку документов;

* осматривать (обследовать) используемые налогоплательщиком помещения и территории;

* проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

* определять расчётным путём суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

- взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени;

- заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия лицензий на право осуществления определённых видов деятельности, выданных юридическим и физическим лицам;

- создавать налоговые посты;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах.

Осуществляя вышеизложенные полномочия, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, вести в установленном порядке учёт налогоплательщиков, проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, бесплатно предоставлять формы установленной отчётности и разъяснять порядок их заполнения. В случае излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов они должны быть возвращены или приняты в зачёт будущих платежей.

Налогоплательщику или налоговому агенту налоговый орган обязан направлять копии:

- акта налоговой проверки;

- решения налогового органа;

- налогового уведомления;

- требования об уплате налога и сбора;

-сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну.

Задание.

1 .Дайте понятие фискальной политике и фискальным органам.

2.Каковы задачи налоговых органов в Российской Федерации?

3.Охарактеризуйте Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

4.Каково значение Федеральной налоговой службы России как правоохранительного органа?

Тема №23

Правовые основы и организация адвокатской деятельности в Российской Федерации.

Вопросы: