6. Общие положения в денежной системе, наличных и безналичных расчетах.

Денежная система – это форма организации и реализация денежных обращения в стране, исторически сложившаяся и закрепленная национальным законодательством.

Денежная система включает в себя ряд элементов:

1. Денежную единицу

2. Масштаб цен

3. Виды денег (кредитные, бумажные деньги, разменные монеты).

4. Эмиссионную систему

5. Организацию и регулирование денежного обращения.

Денежные средства (ДС) – это аккумулируя в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы (выручка) и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации.

Существует понятие платежная система – форма организации безналичного платежного оборота.

В хозяйственной практике использование ДС для осуществления расчетов может осуществляться в наличной и безналичной форме.

Платежная система – это совокупность законодательно регулируемых элементов, обеспечивающих в процессе долговых обязательств, возникающих в процессе экономической деятельности.

Расчеты – это неотъемлемый элемент производственно-коммерческой деятельности предприятия.

Учет названных категорий регламентируется следующими нормативными документами и законодательными актами. Регулирование учета ДС (в т.ч. кассовых операций):

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями от 26.02.96 г.);

2. Закон Российской Федерации № 5215-1 от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

3. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации № ЮУ-4-14/29н от 22 июня 1995г. «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»;

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации» ( в редакции изменений от 27.03.2000 г. № 26);

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (в редакции от 22 января 1999 года). Утверждено письмом Центрального Банка РФ от 5 января 1998 г. 14-н.

7. Учет дс в кассе.

Для работы с наличными ДС организация должна иметь кассу. При ведении кассовых операций предприятие должна соблюдать требования, которые устанавлtys «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утверждено решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями от 26.02.1996 г.).

В соответствии с этим документов организации, предприятия и учреждения, независимо от организационно-правовой формы, обязаны:

а) приходовать полученные наличные ДС в кассу; хранить свободные ДС в учреждениях – банках;

б) производить платежи по своим обязательствам перед др.организациями, как правило, в безналичной форме, а наличными деньгами в пределах установленной ЦБ РФ суммой.

- При осуществлении наличных денежных расчетов необходимо иметь кассу и кассовую книгу по установленной форме.

- Хранить в кассе наличные деньги следует в пределах установленного лимита банка, согласованного с руководителями организации.

Сверх лимита в кассе можно хранить наличные lденьги, которые предназначены для выплаты зар. платы и пособий, но не более 3-х раб. дней.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера.

Хоз.операции по учету движения ДС в кассе в соответствии с ФЗ «О БУ» от 21.11.96г. должны оформляться первичными документами, они могут быть унифицированными. Органы статистики издают альбомы в соответствии с вышеназванными нормативными документами.

Перечень форм первичной учетной документации:

1. По учету кассовых операций:

1) КО-1 – Приходный кассовый ордер.

2) КО-2 – Расходный кассовый ордер.

3) КО-3 – Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

4) КО-4 – Кассовая книга.

5) КО-5 – Книга учета принятых и выданных кассиром ДС.

2. По учету результата инвентаризации ДС, ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

1) ИНВ-15 – Акт инвентаризации наличных ДС.

2) ИНВ-16 – Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков, документов строгой отчетности.

Зар.плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате зар.платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

ДС, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступления ДС в кассу, а в кредит – выбытие ДС из кассы.

По счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 – «Касса организации»;

50/2 – «Операционная касса»;

50/3 – «Денежные документы» и др.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитывают ДС в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50/2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение ДС в кассах товарных контор (пристаней) и эксплутационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и др. денежные док-ты. Денеж. док-ты учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных док-тов оформляют ПКО и РКО. Данные кассовых ордеров кассир заисывает в книгу движения денеж. док-тов, являющуюся регистром аналитического учета денеж.док-тов. Аналитический учет денеж.док-тов ведут по их видам. 1-2 раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим док-там. Регистры аналит.учета: м/о – бухг.проводки, гл.книга; ж/о – ж/о №1, гл.книга; мех. – заменябщие регистры (Кассовая книга).

Синтетический учет денеж.док-тов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денеж.док-тов.Регистры синт.учета: м/о, ж/о, мех.

Счет 50 «Касса». Хаар-ка:

1. по экон. содержанию: счет хоз. средств

2. по назначению: основной

3. по структуре: активный.

В соответствии с вышеназванным нормат. док-том к ведению касс. книги предъявляют ряд требований:

I. 1) она д.б. пронумерована

2) прошнурована

3) скреплена подписями, печатью.

4) на последней странице д.б. указано кол-во страниц.

II. В кассовой книге м.б. исправления, но они д.б. оговорены. Контроль за ведением касс. операций осуществляет гл.бухгалтер. На предприятии ведется 1 касс. книга. При наличии иностр. валюты – м.б. открыта касс. книга по номиналу каждой валюты, но оно будет являться аналит. регистром по данной валюте. В ней регистрируются все кассовые операции: по поступлению и выдаче ДС на основании первич. док-тов. Ведется за 1 день, производятся записи в 2-х экземплярах (через копир. бумагу), 1 экземпляр – отрывной, служит отчетом кассира. В конце рабочего дня отчет кассира с приложенным перв. док-ми передается в бухгалтерию под расписку в касс. книге.

При учете касс. операций следует обратить внимание на док-ное оформление налич. денеж. расчетов с применением контрольно-кассовой техники.

Из хар-ки счета видно, что на нем учитываются 3 виды цен:

1. наличная отечеств. валюта

2. наличная иностр. валюта

3. денеж. док-тыи передается в бухгалтерию под росписку в касс. рв. док-()и выдаче ДС на основании первич.док-тов. государственной пошлины и д.

Рассмотрим типовые проводки по счету:

1. сданы налич. деньги из операционной кассы с основную кассу организации: Дт 50/1 – Кт 50/2;

2. Поступление налич. ДС в кассу с РС из банк. учреждения на выдачу зар. платы: Дт 50/1 – Кт 51;

3. Оприходование налич. ДС с ВС из банк. учреждения: Дт 50/1 – Кт 52;

4. Оприходование налич. ДС со спец. счета в банке: Дт 50/1 – Кт 55;

5. Поступление ДС в кассу. До этого ДС, нах-ся в пути и не были зачислены по назначению: Дт 50 – Кт 57;

6. Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему ДС: Дт 50 – Кт 60.

7. Поступили в кассу от покупателей и заказчиков, либо поступили авансы за предоставленную поставку ГП (товаров), выполнение работ, услуг: Дт 50 – Кт 62;

8. Оприходование налич. ДС, полученных по договору краткосроч. кредита (займа): Дт 50 – Кт 66 (67);

9. Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии: Дт 50 – Кт 67;

10. Оприходование ДС, внесенных в качестве вклада в УК: Дт 50 – Кт 75;

11. Отражение неиспользованные ДС ранее выданные под отчет, возвращены в кассу: Дт 50 – Кт 71;

12. Отражены суммы погашенного наличными матер. ущерба, который причинен рабочими, который в рез-те недостач, в рез-те брака, прич-го ущерба: Дт 50 – Кт 73/2;

13. Поступление в кассу ДС по признанной или присужденной претензии: Дт 50 – Кт 76/1;

14. Поступление в кассу ДС страх.возмещения от страх.орг-ции: Дт 50 – Кт 76/1;

15. Поступление в кассу ДС целевого финансирования: Дт 50 – Кт 86;

16. Положит.курсовая разница по налич.иностр.валюте: Дт 50 – Кт 91/1;

17. Оприходование налич.ДС, получение безвозмездно: Дт 50 – Кт 98/2.

При выдаче по РКО или заменяющему его док-ту отд.лицу кассир требует предъявления док-та, к-рый удостоверяет личность получателя. Кассир записывает наименование док-та, кем и когда он выдан в РКО. Лицо, получающее деньги, ставит свою подпись в РКО. Выдача денег из кассы, не подтвержденная роспиской получаетля в РКО или др. заменяющим его док-те, считается недостачей. Она взыскивается с кассира.

Типовые бухг.проводок по Кт счета 50:

1. Внесены из кассы ДС для зачисления на РС: Дт 51 – Кт 50;

2. Внесены из кассы ДС в иностр.валюте для зачисления на ВС: Дт 52- Кт 50;

3. Внесены наличные ДС из кассы на спец.счет в банке: Дт 55 – Кт 50;

4. Внесены из кассы ДС с целью зачисления на РС или др.счета, но ещё не были зачислены по назначению: Дт57 – Кт 50;

5. Приобретены акции за налич.ДС: Дт 58/1 – Кт 50;

6. Приобретены долговые ценные бумаги за налич.ДС: Дт 58/2-Кт 50;

7. Выданы из кассы ДС по договору о займе сторонней организации или лицу: Дт 58/3 – Кт 50;

8. Оплачены из кассы счета поставщиков и подрядчиков (в случаях изменения цен, тарифов и т.д.): Дт 60 – Кт 50;

9. Выплачены из кассы суммы авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг: Дт 60 – Кт 50;

10. Выданы из кассы ДС в погашение краткосроч.кредита (займа) и %-а по нему: Дт 60 – Кт 50;

11. Выплачена з/п (дивиденды) работникам: Дт 70 – Кт 50;

12. Выданы налич.Дс под отчет: Дт 71 – Кт 50;

13. Налич.ДС представлены работнику в виде займа: Дт 73/1 – Кт 50;

14. Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) орг-ции: Дт 75 – Кт 50;

15. Выплачена депонир.з/п работникам: Дт 76/4 – Кт 50;

16. Отриц.курсовая разница по налич.иностр.валюте: Дт 91/2 – Кт 50;

17. Отражена недостача налич.ДС в кассе орг-ций (при инвент-ции или ревизии):Дт94–Кт50;

Инвентаризация ДС в кассе производится в соответствии с норматив.док-тами. И.проводится регулярно, сроки устан-ся руководителем орг-ций. Рез-ты И.:

- излишки Дт 50- Кт 91/1;

- недостачи Дт 94 – Кт 50;

- списание ДТ 73/2- Кт 94.

ПКО РКО касс.операций д.оформляться первичными док-ми: КО – 1 (ПКО), КО – 2 (РКО).

Выписывается в день совершения операции, в 1 экземпляре с учетом устан-х правил их формления.

ПКО подписываются гл.бухг.; РКО – руководителем.

Денеж.док-нт явл-ся «Целевым свидетельством», за к-рые заплачены деньги.

По каждому док-ту в аналитич.учете 2 оценки: фактическая и аналитическая.

1. Оприходованы в кассу ДС: Дт 50/3 – Кт 71,51,76;

2. Выданы почтовые марки: Дт 25,26 – Кт 50/3;

3. Выданы подотч.лицу оплаченные билеты: Дт 71 – Кт 50/3;

4. Выданы путевки работникам орг-ции:

- Внесена в кассу орг-ции работникам сумма ДС, к-рая связ.с частичной оплатой путевки: Дт 50/1 – Кт 50/3; Часть ст-сти путевки погашена засчет средств орг-ции: Дт 91/2 – Кт 50/3; Часть ст-сти путевки погашена засчет ФСС: Дт 69/1 – Кт 50/3.