Регистры к счету 60

м\о	М\о (докум. Бухг. Оформл), Гл. Книга	Карточки контокоррентной формы
Ж\о	Ж\о №6, Гл. Книга	Ж\о №6
мех	Заменяющие регистры, Гл. Книга	Заменяющие регистры

Основные проводки

1. акцептованы счета фактуры поставщиков Дт 07,08,10,11,15,20,23,25,26,29,44 - Кт 60

2. начислен НДС за поступившие материальные ценности Дт 19 - Кт 60

3. оплачены счета поставщиков а) Дт 60 - Кт 50 (51, 55)

4. Выданы авансы поставщикам Дт 60\авансы выданные - Кт 50(51,55)

На счете 60 задолжность отражается в пределах сумм акцепта

Процесс выдачи аванса отражается на спец. Субсчете к счету 60 или на аналитическом счете.

5. акцептован счет поставщика за пост-ые материалы Дт 10 (15) - Кт 60; Дт 19 - Кт 60

Зачтена сумма выд-ого аванса Дт 60 - Кт 60\авансы выданные

6. Перечислена поставщику сумма зад-сти, превыш-щая сумму выд-го аванса Дт 60 - Кт 51

7. Возвращена на РС сумма неиспользованного аванса Дт 51 - Кт 60\ авансы выданные

Аналитический учет по сч.60

Ан.учет ведется по каждому предъявленному счету (т.е. по каждому поставщику), а учет расчетов в порядке плановых платежей ведется по каждому поставщику и подрядчику.

Построение анал. учета должно обеспечить получение информации:

-по поставщикам и подрядчикам по акцептированным расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил,

-по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам.

Кроме того, отдельно ведется учет расчетов с поставщиками в рамках группы взаимосвязанных организаций (такая информация необходима для составления консолидированной отчетности).

При обнаружении недостач по поступившим материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76/2.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, за почтово-телеграфные услуги.

12. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Расчеты с п. и з. м. применятся в нал. и безнал. формах расчета. Налич.: менее 60 т.руб. по одной сделке.

Расчеты с участием граждан, когда они не связаны с предпринимательской деят-тью м. производиться наличными без лимита. В безнал. порядке расчеты д. произ-ся только через банки и иные кредит. орг-ии, в к-ых орг-ям открыты соот. счета, если иное не уст-но з-ном. Этот порядок пред-ет перечисление ДС с р/с и отправку расчетных документов в др. банк для завершения соот-их видов связи, предст-ых зак-вом и договором. Расчеты с п. и з. производятся платежными требованиями и поручениями, в виде обменных операций (бартер), в порядке уступки права требования, договора мены, инкассовыми поручениями, аккредитивами, векселями, чеками.

Порядок учета с п. и з. зависит от выбранного метода учета реализации продукции (если за момент реализации продукции принимается момент оплаты ранее отгруженной пр-ции, то дебит.зад-ть будет учитываться с помощью сч.45. Если за момент реал-ции прод-ции принимается момент ее отгрузки, то дебит. зад-ть отр-ся по цене реализации с помощью сч. 62).

Согласно ПС — счет 62. У сч. 62 с/счета не предусмотрены, но если необходимо, то они д. б. выделены в рабочем ПС.

Рассмотрим отражение хоз. операций с помщью сч. 62:

62-91/1(90/1) — отражена выручка во время отгрузки или в момент выполнения, оказания и предоставления покупателю расчетных док-в.

90/3-68(76) — отражен НДС

С сч. 68 — когда НДС, согл-но учетной политике для целей налогообл-я, упл-ся из суммы выручки, начисленной в отчетном периоде. Она совпадает с суммой выручки, отраженной в БУ.

С сч. 76 — когда выручка от продажи для целей БУ отр-ся по методу начисления. а для налоговых целей отр-ся по кассовому методу.

76-68 — при оплате док-в

90/2-43(20…) — списана себестоимость реализованной пр-ии, вып-х работ, ок-ых услуг.

90/2-44 — списываются расходы, связ-е с продажей продукции.

90/9-99, 99-90/9 — фин. рез-т

51-62 — поступили ДС на Р/С ( оплачена реализованная пр-ция,у., р.)

На сч.62 ведется учет авансов, пол-ых от п. и з.. В аналит. учете к сч. 62 д. б. получена инф-ия по кажд. предъявленному покупателям счету.

51-62/авансы полученные(а/п)

62/а/п-68 — начислен НДС с аванса

62-90/1 — отражена выручка от продажи пр-ции при их отгрузке

90/3-68 — НДС с суммы выручки

68-62/а/п — восстанавливается сумма НДС, уплаченная с аванса

62/а/п-62 — зачтена сумма ранее полученного аванса

51-62 — получены ДС за пр-ию, к-ая превышает сумму ранее пол-го ав-а

62/а/п-51 — возвращен с Р/С остаток неисп-го ав-а.

При отражении деб-й зад-ти (ДЗ) за отгруж-е товары (р., у.) орг-я м. создать резервы по сомнительным долгам. Просроченная зад-ть м. подразделяться на сомнительную и безнадежную. Сомнительной признается ДЗ орг-ии, к-ая не погашена в сроки, уст-е договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Безнадежная зад-ть — зад-ть с истекшим сроком исковой давности, т. е. зад-ть не возможная к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в к-ых оказался наш должник, из-за его банкротства, ликвидации.

Резерв по сомнительным долгам создается на основе инвентаризации ДЗ по каждому сомнительному долгу. Величина резерва зависит от сроков возникновения.

Критерии создания резерва:

№	Сроки	да или нет
1	Менее 45 дн.	нет
2	45-90	да (50% от долга)
3	более 90	да (100% от долга)

Для целей БУ предприятие м. исп-ть данные критерии при формировании резерва. Принятая методика д. б. принята в соот-ии с учетной политикой орг-ии.

91/2-63 — формирование резерва по сомнительным долгам

63-62 — списание сомнит. зад-ти засчет резерва

63-91/1 — резерв не исп-н.