21. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим платежам.

Реализация положений налоговой системы регламентируется соответствующей правовой базой. Положения налогового законодательства постоянно подвергаются изменениям.

На сегодняшний день утратил силу закон «Об основах налоговой системы РФ».

Виды федеральных, региональных и местных налогов, действующих в РФ, указаны в статьях 13-15 НКРФ.

В налоговую систему РФ входят федеральные налоги и сборы.

Федеральные налоги.

1. НДС

2. акцизы

3. НДФЛ

4. ЕСН

5. налог на прибыль

6. налог на добычу полезных ископаемых

7. налог на наследование или дарение

8. водный налог

9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов

10. гос. Пошлина

Региональные налоги

1. налог на имущество организаций

2. налог на игорный бизнес

3. транспортный налог

Местные налоги

1. земельный налог

2. НДФЛ

С 1.01.05 налогоплательщикам следует уплачивать только те налоги и сборы, к-рые установлены статьями 13-15 НКРФ

Для учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам используется счёт 68.

68 Расчёты с бюджетом по налогам и сборам

Дт	Кт
	Отражаются суммы, необходимые для перечисления в бюджет

Характеристика.

По экономическому содержанию

По назначению

По структуре

Аналитический учёт ведётся по каждому виду налогов и сборов.

Рассмотрим отражение на счетах в расчётах по каждому виду платежей.

1. Налоги, которые включаются в выручку от продажи.

Д^т 90/3 К^т 68 начислен НДС

Д^т 90/4 К^т 68 акцизы

Д^т 91К^т 68

НДФЛ

Д^т 70 К^т 68 удержан НДФЛ

2. Налоги, которые включаются в издержки производства

Д26(44)-К68 транспортный налог

Д91/2 -К68 налог на имущество

Д99- К 68 налог на прибыль (ПБУ 18/02)

НДС.

Следует различать

1. уплаченный

2. полученный

3. перечисленный (который мы должны перечислить в бюджет)

Начисленный по проданной продукции, выполненным работам, оказанным услугам, авансам и прочим видам работ – НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей, оказании работ, услуг и т.д.

При рассмотрении вопроса о принятии к вычету НДС должны быть учтены 3 условия

1. ТМЦ должны быть получены

2. Должны быть получены счета-фактуры

3. Должна быть произведена оплата

Д90/3 - К68 - начислен НДС с проданной продукции, работ, услуг

Эта бухг.запись подходит, если выручка от продажи отражается по начислению.

Если она отраж-ся по начисл-ию, а НДС по моменту оплаты, тогда на сумму начисленного НДС

Д^т 90/3 К^т 76-на сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет

Д^т 76 -К^т 68

Д^т 90/3 -К^т 68(76)-начислен НДС, который причитается в бюджет с прочих продаж

Д^т 62/_{пол. аванс} -К^т 68 -начислен НДС с получения аванса

Одновременно для учёта НДС по приобретённым ценностям используется счёт 19.

19-1 при приобретении основных средств

19-2 нематериальных активов

19-3 товарно-материальных запасов

Д^т 19/-К^т 60 -на сумму НДС по приобретённым …

Если МЦ приобретены через подотчётное лицо

Д10(20,..) -К71

Д19 -К71

Исходя из выше перечисл-х условий, НДС м.б.принят к вычету или к зачёту: Д^т 68-К^т 19

Особенности отражения НДС по НМА

Д08 -К60(76)

Д19 -К60(76)

Д60(76) -К51 -оплата

НДС принимается к вычету с момента принятия ОС к учёту и начисления аморт-ции по ним.

Д68 -К51 перечислена в бюджет сумма НДС, в виде разницы НДС полученного и уплаченного.