5. Понятие методов налогообложения.

Под методом налогообложения понимается механизм изменения ставки налогообложения в зависимости от увеличения налоговой БАЗЫ.

Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.

1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.

2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.

3. Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:

6.Общая характеристика системы налогов и сборов рф

* Глава 2 НК РФ определяет лишь понятие системы налогов и сборов в Российской Федерации, которая является лишь частью налоговой системы.

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 НК РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам отнесены:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина (ст. 13 НК РФ).

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес:

3) транспортный налог (ст. 14 НК РФ).

Местными налогами являются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Главным органично связанным элементом налоговой системы являеться налоговый механизм-совокуп всех методов и средств организационно-правового характера,направленных на выполнение налогового законодательства.Что реализует налоговую политику гос-ва,направленную на решение конкретных социально-экономических задач.Позитивное воздействие нал.системы возможно при выполнении следующих прицнипов:справедливость равенство налогооблажения,определенность и точность налогов(размер,сроки,способ и порядок уплаты),удобство сроков и способов уплаты налога,экономичность и эффеткивность налогов(расходы по сбору налогов должны быть меньше сумм поступающих в доход гос-ва),стабильность налогового законодательства,однократность взимания налогов,предъявление фин.требований к налогоплательщикам независимо от организацинно-правовых форм хозяйствования и видов собственности,оптимальный уровень налоговых ставок,обоснованность системы нал.льгот,оптимальное сочетание,учета интересов налогоплательщиков,недопустимости произвольных налогов и сбров,презумпции невиновности налогоплательщика,единства налоговой системы,множественности налоговлюбая нал система эффективная,если она предусматривает множественность налогов.Это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по плательщикам.,кроме того при едином налоге нарушаеться принцип эластичности налоговой системы),эластичность (налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами гос-ва),исчерпывающего перечня региональных и местных налогов(ограничения введения доп.налогов и повышения ставок).

Система налогов и сборов в РФ. Порядок установления налогов и сборов.

Установление налога (сбора) означает принятие законода-

тельным органом государственной власти и представительными

органами местного самоуправления в рамках своей компетен-

ции решения о включении конкретного платежа на соответству-

ющей территории в систему налогов и сборов в качестве источ-

ника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и

основных элементов налогообложения.

Введение в действие установленных налогов и сборов с указа-

нием его конкретного срока производится правовыми актами

федеральных, региональных органов государственной власти и

органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной НК РФ

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.