- •1 Налог как центральная категория налогового права. Отграничение налога от сбора.
- •2. Понятие сущность и значение сборов
- •3. Классификации налогов: основания и виды
- •4.Основные функции налогов. Значение налогов в управлении государством
- •2) Регулированию социально-экономических процессов
- •5. Понятие методов налогообложения.
- •6.Общая характеристика системы налогов и сборов рф
- •7. Понятие виды и значение специальных налоговых режимов в России
- •8. Понятие и система налогового права
- •9. Место нп в системе российского права
- •10. Принципы нп
- •1)Принцип всеобщности Нобложения.
- •10)П-п исчерпывающего перечня регион-х и местных НиС
- •11. Система источников нп
- •12. Акты законодательства о налогах и сборах как основной источник нп. Особенности действия во времени.
- •13. Подзаконные нормативно правовые акты в системе источников налогового права. Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами.
- •2.4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти
- •14. Предмет и метод налогово-правового регулирования
- •15. Понятие признаки и виды налоговых правовых норм
- •16. Налоговые правоотношения и их виды
- •Классификация:
- •1) По основным функциям права:
- •18. Правовой статус физических лиц – налогоплательщиков
- •19. Правовой статус организаций – налогоплательщиков
- •5.1. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •5.2. Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •20. Представительство в налоговых правоотношениях
- •21. Правовой статус налоговых агентов
- •22. Правопреемство в налоговых правоотношениях
- •23. Банки как субъект н правоотношений
- •24.Государственные органы как субъект н правоотношений
- •25. Министерство финансов рф как субъект н правоотношений
- •26. Федеральная налоговая служба как субъект н правоотношений
- •Основные задачи Федеральной налоговой службы:
- •Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:
- •27. Юридический состав налога: понятие и элементы
- •28. Предмет, объект налогообложения и налоговая база как как элементы юридического состава налога.
- •29. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элемент юридического состава налога.
- •30. Налоговый и отчетный периоды как элемент юридического состава налога
- •31. Порядок и срок уплаты налога как элемент юридического состава налога
Классификация:
1) По основным функциям права:
а) Регулятивные правоотношения составляют основную массу отношений в сфере правового регулирования налогообложения. Они обеспечивают реализацию регулятивной функции права:
– абсолютные это те, в которых уполномоченному лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, обязанный совершать или не совершать определенные действия,
– относительные – лицу противостоит совершенно определенное обязанное лицо.
б) Охранительные налоговые правоотношения выполняют вспомогательную роль по отношению к регулятивным, возникают в связи с нарушением налогово-правовой нормы и основываются на санкции налогово-правовой нормы.
2) По характеру налогово-правовых норм: материальные и процессуальные;
3) На основании особенностей их объекта: имущественные и неимущественные;
4) По структуре их юридического содержания: простые и сложные.
17. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и виды
Элементами структуры налогового правоотношения является:
– субъекты
– юридическое содержание, т. е. права и обязанности субъектов.
Субъекты налоговых правоотношений – лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей.
Классификация субъектов налоговых правоотношений:
1. По способу нормативной определенности:
– зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;
– не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений.
2. По характеру фискального интереса:
– частные субъекты;
– публичные субъекты.
3. По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:
– имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;
– не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.
НК РФ фиксирует понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (ст. 9), к числу которых относятся:
– налогоплательщики – организации и физические лица;
– налоговые агенты;
– налоговые органы;
– таможенные органы;
– сборщики налогов и сборов – государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;
– финансовые органы;
– органы государственных внебюджетных фондов;
– иные уполномоченные органы
С усложнением механизма налогообложения в налоговые правоотношения помимо налогоплательщика (плательщика сборов) и представителей казны (фиска) стали вовлекаться и иные органы и лица.
На сегодняшний день в систему участников налоговых правоотношений входят:
– налоговообязанные лица;
– сборщики налогов и сборов;
– органы налоговой администрации;
– фискальные органы;
– временные участники налоговых правоотношений.
Налоговообязанными лицами признаются лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговообязанными лицами в России являются налогоплательщики и плательщики сборов.
Действующее законодательство допускает возможность участия в налоговых правоотношениях налогоплательщиков и плательщиков сборов как лично, так и при посредстве своих представителей. Однако такие представители не имеют собственных целей участия в налоговых правоотношениях, а лишь исполняют поручения налогоплательщика или представляют его интересы в пределах, установленных законом. По этой причине, представители налогоплательщика (плательщика сбора) не рассматриваются в качестве самостоятельных участников налоговых отношений.
Сборщики налогов и сборов в налоговых правоотношениях осуществляют деятельность по непосредственному получению от налогоплательщиков налоговых платежей с последующей передачей аккумулированных сумм и записей об исполненных налоговых обязанностях в уполномоченные государственные органы. Функции сборщиков налогов и сборов в России в настоящее время фактически выполняют налоговые агенты, банки, почтовые отделения, органы местного самоуправления и др. Права и обязанности сборщиков могут различаться.
Органы налоговой администрации осуществляют непосредственное управление системой налогообложения в государстве. Такие органы наделены контрольными и правоохранными полномочиями в налоговой сфере. В настоящее время в состав налоговой администрации РФ входят: система налоговых органов; уполномоченные финансовые органы; специализированные подразделения ОВД.
Фискальные органы – органы, ответственные за формирование и использование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете страны и государственных внебюджетных фондов. В России функции фискальных органов выполняют органы казначейства и государственных внебюджетных фондов (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ).
Следует отметить, что на определенных этапах развития налоговой системы осуществление фискальных функций и функции в сфере налогового администрирования могут быть возложены на один и тот же орган государственной власти. Так, до недавнего времени государственные внебюджетные фонды при определенных обстоятельствах наделялись и функциями по налоговому контролю и в связи с этим принимали участие в налоговых правоотношениях и как фискальный орган, и как орган, входящий в систему налоговой администрации.
Временные участники налоговых правоотношений. В определенных случаях, предусмотренных законодательством, участники налоговых правоотношений обладают правом привлечь к участию в налоговых отношениях иные лица и организации, обладающие специфическими знаниями и навыками, необходимыми для разрешения конкретной проблемной ситуации. Участие таких лиц в налоговых правоотношениях, как правило, ограничивается выполнением профессиональной функции, ради которой указанные лица и организации и были приглашены. К числу временных участников налоговых правоотношений можно отнести, к примеру, экспертов, специалистов и переводчиков, привлекаемых для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля.
Роль регистрационных органов в налоговых правоотношениях. НК предусмотрена обязанность регистрационных органов исполнительной власти извещать налоговые органы о тех зарегистрированных ими действиях налогоплательщиков, которые могут привести к возникновению, изменению или прекращению их налоговых обязательств.
Информацию налоговым органам в настоящее время предоставляют:
– органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности;
– советы адвокатских палат субъектов РФ;
– органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства;
– органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц;
– органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества;
– органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств;
– органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного;
– органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия;
– нотариусы, осуществляющие частную практику;
– органы, производящие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами;
– органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории РФ;
– органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц.
Порядок предоставления такой информации и ее состав урегулирован в ст. 85 НК.