24.Государственные органы как субъект н правоотношений

Одной из приоритетных задач, стоящих перед российским государством и прежде всего перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений, основанных на нормах налогового законодательства РФ. Они возникают между налогоплательщиками и действующими от имени государства налоговыми органами.

Налоговые органы Российской Федерации — единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетналогов и сборов.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения (рис.4). Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Налоговыми органами в РФ являются Мин.РФ по налогами сборам и его террит.подразделения. В случаях, прямо предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают: таможенные органы; органы гос.внебюдж.фондов. Министерство по налогам и сборам РФ является фед.органом исп.власти и осущ.госконтроль за соблюдением зак-ва РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своеврем.уплаты налогов и сборов в РФ. Налоговые органы в РФ представляют собой единую централиз.систему, отделены от фин.органов и имеют собственную стр-ру, состоящую из трех следующих уровней: федеральный; региональный; местный. Верхний уровень (федеральный) - далее - МНС РФ возглавляется министром, назначаемым Президентом РФ. Заместители министра назначаются по его представлению Пр-вом РФ. МНС РФ подчинено Президенту РФ, Правительству РФ.

Министр РФ по налогам и сборам также формирует совещательный орган - коллегию МНС РФ. Средний уровень (региональный) - Управления МНС РФ по

субъектам РФ. Руковод.такого Упр.подчиняется Министру РФ. Специализ.струк.подразд. МНС РФ - межрегиональные инспекции МНС РФ, непосредственно подчиняющиеся МНС РФ. Начальники инспекций этого уровня назначаются министром по налогам и сборам.

Нижний уровень (местный) – Террит.инспекции МНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции МНС РФ межрайонного уровня с непоср.подчинением управлениям МНС РФ в субъектах. Руковод.этих инспекций назначает руковод.Управления МНС РФ по данному суб­ту по соглас.с МНС РФ.

Нал.органы имеют след.права: требовать от налогоплат.или нал.агента документы, служащие осн.для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые; производить выемку док-тов при проведении нал.проверок, свид.о соверш.нал. правонар; вызывать на осн.письм.уведомления в нал.органы налогоплат., плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений; приост.операции по счетам налогоплат.в банках и налагать арест на им-во; осм.любые исп.налогоплат.для извлечения дохода либо связ.с содерж.объектов налогооблож.производ., складские, торговые и иные помещения и территории; проводить инвентаризацию принад.налогоплат.им-ва;опред.суммы налогов в бюджет (внебюдж.фонды), расчетным путем на осн.имеющейся у них инф.о налогоплат.; взыскивать недоимки; контролировать соотв.крупных расходов физ.лиц их доходам и т.д.

Нал.органы обязаны: соблюдать нормы зак-ва РФ о налогах и сборах; осущ.контроль за соблюд.зак-ва РФ о налогах и сборах, а также принятых в соотв.с ним нпа;вести учет налогоплат.; проводить разъясн.работу по прим.зак-ва РФ о налогах и сборах; бесплатно инф-ть налогоплат.о действ.налогах и сборах; осущ.возврат или зачет излишне уплач.или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; соблюдать нал.тайну;направлять налогоплат.или нал.агенту копии акта нал.проверки и решения нал.органа.

Долж.лица нал.органов обязаны: действ.в строгом соответствии с НК РФ и иными фед.законами; реализ.в пределах своей компетенции права и обязанности нал.органов;

корректно и внимательно относиться к налогоплат., их представителям и иным участникам нал.правоотн., не унижать их чести и достоинства. За неправ.действия или бездействие долж.лица нал.органов несут ответственность:гражд;дисциплинарную.

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 4 ст. 30 НК РФ).

Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от их местонахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ (ст. 31 НК РФ).