13.Понятие налоговой системы государства , ее элементы

Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж. Налоговый механизм – понятие более объемное, чем система налогов, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач. Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов обложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов)

Элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах

государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания

налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым

отно­сятся:

· объект налога — это имущество или доход, подлежащие

обложению, изме­римые количественно, которые служат базой для исчисления

налога;

· субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое

или юриди­ческое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством

уплатить налог;

· источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог;

· ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы

объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде

процента и называется налоговой квотой;

· налоговая льгота — полное или частичное освобождение

плательщика от на­лога;

· срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен

налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не

зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от

просроченного срока.

· правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за

неуплату налога.

14. Классификация налогов и сборов, ее значение

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества.

1. По признаку принадлежности к уровню управления:

- федеральные ( установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, гос.пошлина)

- местные (установлены НК РФ, вводятся органами местного самоуправления и обязательны на данной территории: земельный налог, налог на имущество физ.лиц, налог на рекламу)

- региональные (устанавливаются НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций)

2. По субъектам налогообложения:

- с физ. лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)

- с юрид. лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)

- смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По степени переложения:

- прямые (прямые личные – взимаются с дохода: налог на прибыль, НДФЛ;

прямые реальные – взимаются с имущества: налог на имущество организаций, налог на имущество физ.лиц)

- косвенные (косвенные индивидуальные – акцизы, косвенные универсальные – НДС)

4. По характеру отражения в системе национальных счетов:

- налог на производство и импорт

- налог на доходы и имущество

5. По объекту налогообложения:

- с имущества

- с расходов

- с доходов

- с потребления (НДС)

- с использования ресурсов

6. По способу уплаты:

- по декларации

- кадастровый

- по уведомлению

- по источникам выплат

7. Исходя из применяемой ставки налогообложения:

- твердые

- пропорциональные (когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.)

- процентные

- регрессивные (когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

- комбинированные

- прогрессивные ( когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения)

8. Исходя из бухгалтерского источника уплаты:

- с выручки от реализации

- относимые на себестоимость

- относимые на фин.результат

- относимые на уплату труда

- налоги с валовой прибыли

9. По назначению:

- общие ( обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы : НДС, налог на прибыль и пр.)

- целевые (происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета: дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

10. По распределению суммы налога:

- закрепленные

- регулируемые

11. По срокам уплаты:

- срочные (разовые) (налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия)

- периодические (регулярные или текущие) (систематический регулярный характер в установленные законом сроки)