8. Элементы налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период (отчетный период), налоговая ставка.

Объект налогообложения. Представляет собой стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство связывает с возникновением у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база. Представляет собой количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога, т. к. именно к ней будет применяться налоговая ставка. Исчисляется по итогам каждого налогового периода и определяется на основе данных бух.учета, либо иных данных документально подтвержденных об объекте налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения. Устанавливается НК РФ.(НБ=(доходы – расходы)*%)

• твердые – для каждой единицы определен и зафиксирован размер налога.

• процентные, когда с одного рубля предусматриваются определенные процентные обязательства. (простые – применяются ко всему объекту налогообложения; сложные – повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения)

• смешанные (адвалорная) – применяется в акцизах.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Отчётный период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.

Налоговая ставка

Согласно статье 53 НК РФ, налоговая база представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговой ставки:

Твердые. Означает, что для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога.

Процентные. Означает, что с одного рубля предусмотрен определенный процент налогового обязательства.

Виды процентной налоговой ставки: простая и сложная.

Простая — применяется сразу ко всему объекту налогообложения.

Сложная — когда повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения (свыше некой суммы).

Смешанные (адвалорные).

Применяется в акцизах (часть идет по твердой ставке, а остальное по процентной).

Так же налоговые ставки делятся на экономические и законодательные.

Экономическая налоговая ставка — исчисляется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Законодательная — указывается в НК, четко прописана.

По всем федеральным налогам налоговые ставки устанавливаются налоговым кодексом, а так же правительством РФ в порядке и пределах, определенных в НК.

По региональным и местным налогам — законами субъктов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в пределах, установленный НК РФ.

Порядок исчисления налога.

Согласно статье 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и налогового года.

Исключения: 1) Данная обязанность может быть возложена на налоговые органы. В это случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговые органы направляют уведомление, в котором указан срок уплаты, размер налога и расчет налоговой базы.

2) Обязанность возложена на налогового агента в случае исчисления НДФЛ.

Существует 2 основных способа исчисления налога: кумулятивный — исчисление налога производится наростающим итогом с начала налогового периода; некумулятивный — обложение налоговой базы предусматривается по частям.

В РФ применяются обе системы налогообложения.

Сроки уплаты налогов

Срок уплаты налогов — дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Согласно статье 57: сроки уплатны налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК.

Согласно статье 6: сроки уплаты определяются в рабочих днях, в исключительных случаях — в календарных днях.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита). Существует классификация налоговых льгот. В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты. В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы). Последняя группа налоговых льгот предоставляется только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления налоговых льгот могут быть различными (понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Прочие льготы предусмотрены в законах о конкретных налогах.