55. Учет ценных бумаг (вексели)

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство векселедателя уплатить векселедержателю (владельцу векселя) в установленный срок определенную сумму, указанную в векселе. Вексель является не только удобной формой расчетов, но и видом коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя. Различают векселя простые (где участвуют две стороны и в котором фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе через определенное время) и переводные (выписывается кредитором, т.е. поставщиком (трассантом). Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить предъявителю векселя определенную сумму в указанный в векселе срок). Синтетический учет по счету 34 «Краткосрочные векселя полученные» ведется в журнале – ордере № 3, при сокращенной журнально – ордерной форме – в журнале- ордере № 01, по счету 62 «Краткосрочные векселя выданные» - соответственно в журнале – ордере « 8и № 03.

1.Получен вексель в оплату за отгруженную продукцию Дт34Кт36

2.Получена ссуда банка под вексель, срок платежа по которому не наступил ( на величину ссуды Дт 31Кт60) (на величину %, уплаченного банку Дт 95Кт60)

3.Получено извещение банка об оплате векселей по ссудам выданным Дт60 Кт 34

4.Списаны векселя , по которым просрочены сроки исковой давности Дт94Кт 34

5.Произведена оплата по векселю Дт 31 Кт34.

Операции учета векселей и других долговых обязательств закрываются на основании сообщения кредитной организации об оплате путем отображения вексельной суммы за дебетом счета расчетов за кредитами или займами полученными (соответствующий счет учету переданных векселей: 6011, 6012, 501, 505) и кредитом соответствующих счетов учета дебиторской задолженности (например 36, если должником был покупатель).

Учет векселей проводится, как правило, с правом регресса. Это означает, что поставщик (векселедержатель) гарантирует возвращения банка полученной от него суммы в случае, если покупатель (векселедатель) не сможет или откажется погасить вексель. Если векселедатель не выполняет в установленный срок своих обязательств из погашение векселя, векселедержатель обязан возвратить сумму средства, полученных от кредитной организации вследствие учета (дисконта) этого векселя.

Эта операция в бухгалтерском учете векселедержателя отображается за дебетом счета учета переданных векселей (6011, 6012, 501, 505) в корреспонденции с счетом учета средства. Задолженность за расчетами с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности, с выделением такой задолженности на отдельный субсчет "Векселя полученные просроченные". Учет облигаций (и других долговых ценных бумаг) в банках осуществляется аналогично.

56. Учет расч. По средств ом векселя

Див-ды - это платеж, кот. ведется юр. лицом в пользу собанков корпоратив. прав, эмитированных таким юр. лицом, в связи с рас предприятие м доли его прибыли

Порядок рас предприятия Р в хоз. обществах относ. к компетенции общих сборов участников (основателей). Осн-ем для рспределения прибыли является протокол общего собрания.

На основании реш-я общих сборов бухгалтерией общества ведутся отчисления в резервный фонд и начисление дивидендов основателям.

На протяжении отч. год быть Укр. прибыли и ее испо-е осуществляется отдельно : прибыль — на субсчете 441 «Прибыль нераспределенная», убыток — 442 «Непокр. убытки», использованиеприбыли — на субсчете 443 «Р, исп-ная в отч. периоде». В капитала. год осуществляется «закрытие» путем поглощения меньших остатков большими; в фин. отчетности отражается «свернутый» остаток.

Распр-ю подлеж. прибыль по данным быть учета, то есть балансовая прибыль.

Согласно порядку налогообложения дивидендов, эмитент, кот. принял решение о выплате дивидендов своим акц-рам (собственникам), должен пересчитать авансовый взнос налога на прибыль в размере 30% начисленной суммы. Указ. налог вносится в бюджет до/или одновр-но с выплатой дивидендов. Платежный документ., кот. предоставляется банковскому учреждению на выплату дивидендов, должен отражать сумму дивидендов, которая подлежит выплате, а также перечисленную сумму налога на прибыль.

Например: Налогооблагаемая прибыль отчет. квартала — 50000 грн. Решением основателей напр-но на выплату дивидендов 20000 грн. Все основатели — физ. лицица. дивиденды выпл. через кассу предприятия.

1.Начисление дивидендов Дт443«Р, исп. в отчетном периоде»-Кт671«Расчеты по начисленным дивидендам» - 20000

2.Выплата дивидендов Дт671«Расч. по начисл. дивидендам»- Кт301«Касса в нач.в.е» - 20000

3.Перечисление аванс. взноса налога на прибыль при выплате дивидендов Дт641«Расчеты по налогам»- Кт311«Текущие счета в нач.в.» - 6000

4.Начисление налога на прибыль по итогам отчетного периода50000 х 30% Дт981«Налог на прибыль от обычной деятельности» - Кт 641 «Расчеты по налогам» - 15000

5.Перечисление налога на прибыль по итогам отчетного периода с учетом перечисленного авансового взноса 15000 – 6000 Дт641 «Расчеты за налогами» - Кт311«Текущие счета в национальной валюте» - 9000

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство векселедателя уплатить векселедержателю в уст. срок о Прочие сумму, указанную в векселе. Вексель является не только удобной формой расчетов, но и видом коммерч. кредита, так как оплата по векселю происх. не сразу, а через о Прочие вр., в теч. кот. сумма по векселю нах-ся в распоряж-и векселедателя.

Разл. векселя простые и переводные. Синт. учет по счету 34 «Краткосрочн. векселя полученные» ведется в журнале – ордере № 3, при сокращенной журнально–ордерной форме – в журнале-ордере № 01, по счету 62 «Краткосрочн. векселя выданные» - соответственно в журнале – ордере « 8и № 03.

1.Получен вексель в оплату за отгруженную продукцию Дт34Кт36

2.Получена ссуда банка под вексель, срок платежа по которому не наступил ( на величину ссуды Дт 31Кт60) (на величину %, уплаченного банку Дт 95Кт60)

3.Получено извещение банка об оплате векселей по ссудам выданным Дт60 Кт 34

4.Списаны векселя , по которым просрочены сроки исковой давности Дт94Кт 34

5.Произведена оплата по векселю Дт 31 Кт34.