43. Учет расчетов с бюджетом по ндс

Счет 64 "Расчеты за налогами и платежами" предназначено для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видами платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по фин. санкциям, что взыскиваются в доход бюджета.

Порядок взыскания таких платежей регулируется действующим законодательством.

За кредитом счета 64 "Расчеты за налогами и платежами" отражаются суммы платежей в бюджет, за дебетом – предъявленные к возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т.п..

На субсчете 641 "Расчеты за налогами" ведется учет налогов, которые начисляются и платятся согласно действующему законодательству (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость др. налоги).

На субсчете 642 "Расчеты за обязательными платежами" ведется учет расчетов за собранием (обязательными платежами), якi взыскиваются согласно действующему законодательству и учет которых не ведется на счету 65 "Расчеты из страхования".

На субсчете 643 "Налоговые обязательство" ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, определенную, исходя из суммы полученных авансов (предыдущей оплаты) за готовую продукцiю, товары, др. мат. ценности и нематериальные активы, работы, услуги, которые подлежат отгрузке (выполнению).

На субсчете 644 "Налоговый кредит" ведется учеи суммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство.

Аналитический учет расчетов за налогами и платежами ведется за их видами.

Поступление денежных средств - 311 - 361

Расчеты из налоговых обязательств с НДС - 643 - 641

Отгруженные материальные ценности - 361 - 701

Списанная фактическая себестоимость - 901 - 26,28

Списанная сумма НДС 701 - 643

Списание в порядке закрытия счета № 90 791 – 901

Закрытие счета № 70 - 701 - 791

44. Учет расч. С бюджетом по налогу на прибыль

ПБУ17 "Налог на прибыль" о предприятие т методологич. основы форм-я в бухуч. информации о затратах, доход , активах и обязательств по налог на прибыль и ее раскрытие в фин. отчетности.

Положение применяется предприятия ми, организациями и др. юр.лицами незав. от форм собственности, кот-е в соответствии с действующим законодательством являются налогоплательщиками на прибыль (кроме бюджетных учреждений).

Налоговая база актива и обязательства - оценка актива и обязательства, которая используются с целью налогообл-я этого актива и обязательства при опр-и налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль, определеная в отчет. периоде соответственно налог законодательству.

Текущий налог на прибыль и отсроч. налог на прибыль признаются изменениями собствен. капитала, если налоги возн. по оп., отраженным на счетах собствен. капитала. Сумма изменения собствен. К отражается в корр-ции со счетами учета необортных активов и одновр. со счетами учета отсроч. налог обязательн. или отсроч. налог активов.

Текущий налог на прибыль приз-ся обязательством в сумме, кот-ая подлеж. уплате. Прев-е уплаченной суммы налога на прибыль над суммой, которая подлежит уплате, признается дебиторской задолженностью.

Процесс о предприятия суммы налог на прибыль определяется как:

1)прав. о предприятие дох-ов, кот-е относ. к отч. периоду;

2)о предприятие расходов , кот-е связанные с получ-м этих дох-ов.

На счете 98 "Налоги на прибыль" вед. учет сумм налога на прибыль от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

По Дт счета отражается начисленная сумма налога на прибыль, по Кт - включение в фин. результаты на счете 79.

981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности" – ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от обыч. деятельности, кот. определяется от прибыли, отображенной в быть учете.

982 "Налоги на прибыль от чрезв. собствен. " – ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от чрезв. собствен. .

По Дт98 отражается сумма налога в кор-ции сч641 – расч. с бюдолж.м по нал-у на Р – обязательства перед бюджетом.

Дт79 – фин. результат и Кт98 свид. о спис-и расходов .

Если на предприятии возникают чрезв. с оборудования и доходы от них превышают расходы, то начисляется налог на прибыль от превышения дохода.

На Прочие : 1)Спис. себестоимость израсходованых материальн. запасов, использованых в процессе операций, связанных с чрезвычайными событиями: Дт90-Кт20

2)Списаны расходы от чрезвычайных событий: Дт79-Кт99.

3)В связи с чрезвычайными событиями получены средства на текущий счет: Дт311-Кт75

4)Списаны чрезвычайные доходы: Дт75-Кт79.

5)Сумма налога на прибыль: Дт982-Кт641.

6)Списан налог на прибыль от чрезвычайных событий: Дт794-Кт982.

Объектом налогообложения по налоговому законодательству является прибыль, которая рассчитывается по формуле: Валовые доходы – Валовые расходы – Амортизация.