45. Учет отстроченных налоговых обязательств.

Согласно ПБУ 17: Отстроченный налоговый актив-сумма налога на прибыль, подлежащего возмещению в следующих периодах вследствие: временной разницы, подлежащей вычету, перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, перенесения на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.

Временные разницы - разницы между налогооблагаемой и учетной прибылью за какой-либо период, которые возникают в результате того, что период, в котором некоторые статьи поступлений и расходов включаются в налогооблагаемую прибыль, не совпадает с тем периодом, в котором они включаются в учетную прибыль.

Отстроченное налоговое обязательство – сумма налога на прибыль, который будет уплачиваться в следующих периодах из временных разниц подлежащих налогообложения.

Отсроченные налоговые обязательства пересчитываются по субсчету 371 "Расчеты по выданным авансам" и по счету 39 "Затраты будущих периодов. Для отражения начисленной суммы отсроченных налоговых обязательств предприятие должно применять счет 54. По Кт54 с Дт981 "Налог на прибыль от обычной деятельности" отражается сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате в будущих, по Дт54 с Кт641 "Расчеты по налогам" - уменьшение отсроченных налоговых обязательств за счет начисления текущих налоговых обязательств.

Учет отсроченных налоговых активов

Отсроченные налоговые активы перечисляются по субсчету681 "Расчеты по авансам полученным" и по счету69 "Доходы будущих периодов". Для отражения начисленной суммы отсроченных налоговых активов предприятие должно применять счет 17. По Дт17 Кт641 отражается сумма превышения налога на прибыль, которая подлежит уплате в текущем отчетном периоде, над затратами, связанными с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

По Кт17 с Дт981 - уменьшение отсроченных налоговых активов за счет затрат, связанных с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

46. Затраты операцион. Деятельности по эк. Элементам.

Затраты операцион. деятельности групп. по таким эк. элементам: материальн. затраты; затраты на опл. работы; отчисления на соц. меро Прочие ; Амортизация; прочих операцион. затраты.

В состав элемента "Материальн. затраты" включ. стоимость израсх-ных в производстве: сырья и основные материалов; покупательных полуф-тов и компл-щих и зданий; топл. и эн.; строит. материалов; зап.частей; тары и тарных материалов; вспомог. и др. материалов.

В состав элемента "Затраты на оплату работы" включ. зарплата по окладам и тарифам, премии и поощрения, матер. помощь, компенсац. выплаты, оплата отпусков и др. неотработанного времени, прочие затраты на оплату работы.

В состав элемента "Отчисления на соц. меро Прочие " включ.: отчисл. на пенс. обеспечение, отчисления на соц. страхование , страх. взносы на сл. безработ., отчисления на индивид. страхование персонала предприятия, отчисления на другие социальные мероприятия.

В состав элемента "Амортизация" включ. сумма начисленной амортизации основные средств , нематериальн. активов и других необоротных материальных активов.

В состав элемента "Прочие оп. расходы" включается прочих затраты операцион. деятельности, в частности затраты на командировку, на услуги связи, плата за расчетно-кассовое обслуживание и т.п..

Бух. записи относительно затрат с одновременным использованием счетов классов 8 и 9

Списание затрат, отнесенных на счет класса 8 (учет по элементам), на сч. класса 9 для учета затрат по функциональным признакам: Дт92-Кт81

Сделаны начисления на соц. страхование : Дт82-Кт65, Дт92

Начисл. Амортизация оснащения для офиса Дт83-Кт13, Дт92-Кт83

Начисл. обязательн. общегос. налоги и сборы (коммунальный налог) Дт84-Кт64, Дт92-Кт84

Командир. упр-ч.. персонала Дт84- Кт372

Спис. другие операционные затраты Дт92-Кт84

Отнесены сумму адм. затрат на уменьшение фин. результата от основной деятельности Дт791-Кт92

Начислены услуги на рекламу изделий, которые продаются Дт84-Кт68, Дт93-Кт84

Отображена сумма НДС Дт641-Кт68

Спис. упаковоч. материалы Дт80- Кт201, Дт93-Кт80

Начисл. зарплата продавцам Дт81-Кт66, Дт93-Кт81

Сделаны начисления на обязательное социальное страхование Дт82-Кт65, Дт93- Кт 82

Списание затрат, связанные с сбытом продукции Дт791-Кт93

Отнести на затраты потери от обесценения запасов Дт84-Кт20-28, Дт946-Кт84

Нехватки и потери от порчи ценностей Дт84-Кт20-28, Дт947-Кт84

Отнесены на затраты признанные экономические санкции Дт84-Кт68, Дт948-Кт84

Отнесена себестоимость реализациных производственных запасов Дт84-Кт201, Дт943- Кт84

Закрывается счет "Другие операционные затраты" Дт791-Кт94