Вопрос 67. Налог и налоговый платеж: понятие, виды. Неналоговые платежи.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура его узаконения, а так же определены налогоплательщики, и следующие обязательные элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В свою очередь, сбором считается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

1. По плательщикам:

А) Налог с организации (ЮЛ);

Б) Налог с ФЛ;

В) Общие для организации и ФЛ налоги.

2. По характеру использования:

А) Общие. Они зачисляются в бюджет без привязки к конкретным расходам.

Б) Целевые. Они зачисляются в бюджет и привязаны к конкретным расходам.

3. По способу возложения налогового бремени:

А) Косвенные (НДС, акцизы) они устанавливаются в качестве надбавки к цене товара, который продавец обязан предъявить к покупателю и получив перечислить в бюджет.

Б) прямые. Непосредственно обращены к налогоплательщику.

4. В зависимости от органа, который их устанавливает:

1) федеральные налоги и сборы (НК);

2) региональные налоги и сборы НК+ закон субъекта;

3) местные налоги и сборы (НК+ НПА представительных ОМСУ).

Органы субъекта и представительные ОМСУ устанавливают ставку, порядок и сроки уплаты.

Однако основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Так, федеральные налоги и сборы должны устанавливаться Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. А местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Неналоговые доходы:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями (например, государственная и таможенная пошлины);

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

4) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

5) иные неналоговые доходы.

Т.о налоговые платежи отличаются от неналоговых только их закреплением и регулированием в НК.