- •1 Понятие и состав бухгалтерской финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
- •2 Виды и функции бухгалтерской отчетности
- •3 Назначение бухгалтерской финансовой отчетности.
- •4 Состав бухгалтерской финансовой отчетности
- •5 Элементы бухгалтерской финансовой отчетности и их содержание.
- •6 Пользователи информации и их интересы
- •7 Виды анализа и их назначение в использовании информационной базы.
- •8 Показатели анализа финансовой отчетности, методы анализа.
- •9 Понятие инфляции, ее влияние на показатели финансовой отчетности
- •Система показателей, характеризующих баланс.
- •1 Система показателей актива баланса или имущества организации
- •2 Система анализа обобщающих показателей актива и пассива
- •3 Коэффициентный анализ баланса
- •Более подробный анализ имущества и капитала по данным ф №1, ф №3, приложение к балансу.
- •1 Анализ имущества организации
- •2 Анализ капитала организации по данным Формы №1 и ф№3
- •3 Анализ заемного капитала.
- •4 Эффективность использования имущества и капитал
- •Анализ банкротства и несостоятельности.
- •Анализ формы №2 «опу»
- •1 Горизонтальный анализ составляющих опу.
8 Показатели анализа финансовой отчетности, методы анализа.
Показатели анализа традиционные для КЭА и различаются по признакам:
-
По степени охвата совокупности информации:
-
Обобщающие;
-
Частные.
-
-
По роли в исследовании финансовых процессов:
-
Результативные;
-
Факторные.
-
-
По характеру финансового показателя:
-
Качественные;
-
Количественные.
-
-
По времени изучения:
-
Ретроспективные;
-
Текущие;
-
Прогнозные.
-
-
Исходя из законодательного уровня, выделяем:
-
Нормативные показатели;
-
Фактически сложившиеся.
-
-
По отношению к процессу производственно-хозяйственной деятельности:
-
Внешние;
-
Внутренние показатели.
-
Как и во всех видах анализа, в финансовом анализе используется весь арсенал методов:
1- Метод абсолютных, относительных и средних величин;
2- Метод сравнения;
3- Вертикальный структурный анализ;
4- Горизонтальный динамический анализ;
5- Трендовый анализ;
6- Факторный анализ;
7- Анализ финансовых коэффициентов;
8- Анализ экспертных оценок.
Только сочетание несколько видов анализа дают оптимальные результаты и достоверные выводы.
9 Понятие инфляции, ее влияние на показатели финансовой отчетности
Наиболее сильно действующим фактором, влияющим на сопоставимость отчетности и достоверность ее данных оказывает инфляция. Инфляция снижает реальную стоимость остатков денежных средств, вызывает убытки по денежным активам и привод к значительным изменениям других активов.
Сам процесс инфляции – это постоянное превышение темпов роста денежной массы над товарной массой. Темп инфляции – статистический показатель, отражающий уровень обесценения и сопряжен с показателем темпы роста цен. Наиболее распространенными методами корректировки показателей финансовой отчетности является:
1- Корректировка показателей;
2- Периодическая переоценка;
3- Пересчет в твердой валюте;
4- Метод постоянной покупательной силы денег;
5- Метод текущих затрат.
Периодическая оценка производится в основном по основным средствам и другим материальным активам путем индексации или на основе восстановительной стоимости.
Пересчет показателей финансовой отчетности проводится по каждой операции в соответствии с текущим валютным курсом.
Метод постоянной покупательной силы денег заключается в использовании индекса цен к базисному уровню.
Метод учета по текущим затратам предполагает корректировку по текущему рыночному курсу.
Стандартные процедуры пересчета показателей финансовой отчетности заключаются в следующем:
1- Разделение статей баланса на денежные и не денежные;
2- На основании статистики выбор индекса цен;
3- Пересчет не денежных немонетарных активов;
4- Пересчет отчета ОПУ;
5- Формирование с учетом фактора инфляции ОДДС.
За основу берется деление баланса на денежные и не денежные немонетарные активы.
Система показателей, характеризующих баланс.
1 Система показателей актива баланса или имущества организации
Показатели актива баланса |
|||
Наименование |
Старая отчетность |
Новая отчетность |
Расчет
|
Имущество |
190 + 290 = 300 |
1100 + 120 0= 1600 |
Внеоборотные активы + оборотные активы |
Величина внеоборотного или иммобилизованного капитала |
190 |
1100 |
Внеоборотные активы |
Величина оборотного капитала или оборотные активы |
290 |
1200 |
Оборотные активы |
Величина оборотного капитала реально функционирующего в хозяйственной деятельности |
290 - 230 |
1200 (Ф №1) - 5510 (Ф №5) |
Оборотные активы - Кр ДЗ Или Итого ОА -задолженность учредителей |
Величина материальных оборотных средств или запасов. |
210 |
1210 |
МЗ |
Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов |
300 – сумма задолженности по взносам в УК |
1600 - сумма задолженности по взносам в УК |
ВАЧ |
Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов |
590 + 610 + 620 + 630 + 650 + 660 Или 590 +690 - 640 |
1400 + 1510 +1520 +1540 +1550 Или 1400 +1500 - 1530 |
|
Чистые оборотные активы |
290 – задолженность участников – (690 – 640) |
1100 – задолженность участников – (1500 – 1530) |
ЧОА |
Величина финансовых вложений |
140 + 250 |
1150 + 1240 |
ФВ |
Величина абсолютно ликвидных активов |
250 + 260 |
1240 + 1250 |
А1 (для баланса ликвидности) |
Величина быстро реализуемых активов |
240 + 270 |
5501 (приложение к балансу) +1260 (Ф №1) |
А2 (для баланса ликвидности) |
Величина медленно реализуемых активов |
210 + 220 |
1210 + 1220 |
А3 (для баланса ликвидности) |
Величина трудно реализуемых активов |
190 + 230 |
1100+ доп. информация по строке 5510 (приложение к балансу) |
А4 (для баланса ликвидности) |
Показатели пассива баланса |
|||
Величина совокупного капитала или источники средств |
300 |
1600 |
СК + долгосрочные обязательства + краткосрочные |
Долгосрочные обязательства |
590 |
1400 |
|
Краткосрочные обязательства |
690 - 640 |
1500 - 1530 |
|
Величина собственного капитала |
490 + 640 |
1300 + 1530 |
СК |
Величина собственного и приравненного к нему капитала |
490 + 640 + 590 |
1300 + 1530 + 1400 |
СКП |
Величина собственного оборотного капитала |
490 + 640 – 190 |
1300 + 1530 - 1100 |
СОК |
Величина собственного оборотного и приравненного к нему капитала |
490 + 640 + 590 - 190 |
1300 + 1530 + 1400 - 1100 |
СОКП |
Финансово-эксплуатационные потребности |
210 + 220 + 230 + 240 - 620 |
1210 + 1220 + 1230 - 1520 |
ФЭП = запасы + ДЗ - КЗ |
Рабочий капитал |
290 - (690 - 640) |
1200 - (1500 - 1530) |
РК= Оборотные активы - краткосрочные обязательства |
Инвестированный капитал |
490 + 510 + 520 + 640 |
1300 + 1410 + 1450 + 1530 |
ИК |
Для анализа ликвидности |
|||
Наиболее срочные обязательства |
620 |
1520 |
П1 |
Краткосрочные обязательства |
610 + 630 + 660 |
1510 + 1540 + 1550 |
П2 |
Величина долгосрочных обязательств |
590 |
1400 |
П3 |
Величина постоянных пассивов |
490 + 640 |
1300 + 1530 |
П4 |