Глава 3.

3.1. Разработка постановки бюджетирования на предприятии оао «Уралгидросталь»

Бюджетное управление должно строиться следующим образом.

Перед началом года предприятию должны выдаваться от директора бюджетные послания с указанием набора показателей (стоимость бизнеса, экономическая прибыль и нефинансовые показатели - численность персонала, количество заключаемых договоров и т.д. и их значений, которые необходимо достичь за год). Исходя из этого должны быть построены цели постановки бюджетирования:

-планирование и контроль стратегических и оперативных планов предприятия;

-контроль и управление затратами;

-сравнительный анализ запланированных и полученных результатов4

-анализ рентбельности;

-контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью;

-контроль за доходностью общих активов.

В соответствии с этими показателями на предприятии должны разрабатываться общий бюджет прибылей и убытков, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс. Набор бюджетов утверждается управленческим центром, после чего представляется на утверждение генеральному директору предприятия.

На ОАО «Уралгидросталь» для постановки бюджетирования необходимо создание временной рабочей группы в которую войдут финансовый директор, начальник ФКО, главный бухгалтер, технический директор, начальник ТСЦ, начальник ОМТС, начальник ЭМО, юрист, начальник цеха.

Целями создания этой группы станут оперативное изучение специфики процессов, поиск эффективных решений бюджетирования: выстраивание процедуры планирования производственной программы по подразделениям, формирование плана потребности в ресурсах, учет производственных операций и их отражение в финансовом учете общества. В итоге концепция бюджетирования должна включать в себя:

-виды бюджетов;

-периоды планирования и отчетности

-центры ответственности

-статьи бюджетов

-регламент бюджетного процесса

-систему анализа исполнения бюджетов

-средства автоматизации бюджетного процесса.

За постановку задач для рабочей группы и управление ее деятельностью ответственными будет генеральный директор ОАО «Уралгидросталь».

Механизм работы временной рабочей группы основывается взаимодействии руководителя группы и ответственных за направления, обсуждении поставленных задач и формировании и утверждении регламента бюджетирования.

Организацию бюджетирования надо начинать с создания финансовой структуры - центров финансовой ответственности (ЦФО). Для построения бюджетов структурных подразделений компании ОАО «Уралгидросталь» необходимо проанализировать структуру компании. От нее зависит порядок консолидации бюджетов и финансовая структура.

На этапе разработки финансовой структуры определяется система показателей, которые будут участвовать в оценке бизнеса. Основными показателями для ОАО «Уралгидросталь» являются

-стабильный рост прибыли (валовая прибыль, чистая прибыль, объем продаж);

-увеличение объема продаж ( объем продаж/ объем продаж предыдущего периода)

-контроль задолженность (дебиторская задолженность, кредиторская задолженность)

-контроль за расходами (доля расходов выручке).

Все разработанные в процессе постановки бюджетирования бюджетные формы должны быть одинаковыми для всех центров учета. Такой же стандартной и обоснованной на единой методике должна быть процедура заполнения бюджетов на уровнях центров финансовой ответственности и предприятия. С целью экономии ресурсов и контроля за использованием средств все значительные расходы должны детализироваться, если их доля превышает 5% в общей доле расходов.

Также должна быть проведена работа с сотрудниками ОАО «Уралгидросталь», большей частью Генеральным директором и финансовой службой, чтобы сконцентрировать работников на высокий приоритет задачи постановки бюджетирования в организации.