2. Налоги и налоговая система

В статье 57 Конституции РФ закреплено положение о том, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Под налогом понимается обязательный без­возмездный платеж; (взнос), осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок согласно зако­нодательству.

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогами понимают обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимае­мые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад­лежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и(или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджет на условиях, определяемых зако­нодательными актами, образует налоговую систему. Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением.

В любом обществе налоги применяются как метод мобилизации материальных и финансовых ресурсов в пользу государства. Основными элементами налогообложения являются:

субъект налога — налогоплательщик — юридическое или физическое лицо;

объект налога — доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог (заработная плата, прибыль пред­приятия, ценные бумаги, доход, земля и т.д.);

налоговый период;

налоговый оклад (налоговая база) — сумма налога, взимаемого с одного объекта;

налоговая ставка, или норма налогообложения — размер нало­га, приходящегося на единицу обложения. Выраженная в про­центах к доходу налогоплательщика, она называется налоговой квотой;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налогов.

К элементам налогообложения относятся также налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов. В не­которых случаях льготы оформляются налоговым сертификатом. Это официальное письменное свидетельство о полном или частич­ном освобождении от налогов в течение определенного времени;

Основные принципы налогообложения, которые были сформу­лированы еще А. Смитом, актуальны и сегодня:

справедливость и равенство налогообложения;

эффективность налогообложения;

простота и доступность для исчисления.

В ходе подготовки российского закона о налоговой системе в нашей стране были определены следующие основные принципы налоговой системы:

всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ста­вок во времени;

равнонапряженностъ (платежеспособность) — взимание на­логов по идентичным (одинаковым) для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли для того, чтобы относи­тельная нагрузка была примерно равна для субъектов с разны­ми группами доходов;

обязательность — принудительность налога, неизбежность его выплаты;

социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в при­ мерно одинаковые условия в отношении налоговой нагрузка и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприя­тия и группы населения.