2. Понятие налога и его признаки. Отличие от сбора, пошлины

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или опер управления ДС в целях финансового обеспечения Дея-сти гос-ва и МО.

Признаки:

- обязательность – все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы

- индивидуальная безвозмездность –взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны гос-ва какие-либо блага, носящие индивид хар-р,

- уплата в денеж форе – уплата налогов в натуральной или др форме, отличной от денежной, осущ быть не может

- цель взимания налогов – финансовое обеспечение расходов, осущ гос-вом в процессе своей Дея-сти.

Налоги – взносы, устанавливаемые гос-вом, выступающим в качестве сбъекта публичного права, т.к. оно защищает общезначимые интересы всего налога и действует от его имени.

Налоги, пошлины и сборы – категории одного рода, имеющие общие признаки, характерные для всех платежей. К этим признакам законодатель относит такие, как законно установленная форма определения порядка и условий их взимания, обязательность уплаты, принудит хар-р изъятия, связь платежа с бюджетом, а также безэквивалентность критерия. Однако понятие «налог» следует отделять от понятий «сбор», «пошлина» исходя из сл причин:

- сборы и пошлины взимаются гос и местными органами за оказание законно установленных услуг или предоставление опр права. Эти платежи – не элементы услуги, хотя и уплачиваются в связи с ее оказанием. Они не явл ценой услуги, их можно отменить, а органы, собирающие эти платежи, будут продолжать заниматься своей осн Дея-стью

- эти платежи взимаются с тех лиц, кот вступают в прав отношения с соответсвующ органом по вопросам получения нужных ему услуг. Плательщик свободно выбирает гос орган и уплачивает необходимую пошлину.

Определение понятия налог носит многогранный хар-р. Оно явл правовой категорией и в то же время в его структуре ДБ элементы прикладного хар-ра.

В определении налога как прав категории с позиции финансового права должно содержаться главное – поступление средств гос-ву для удовлетворения общ расходов. Эти поступления основаны на переходе части собственности от организаций и ФЛ к гос-ву.в прикладной категории налога следует отразить все гое осн признаки – нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный, обязательный платеж, вносимый организациями и ФЛ в бюджет соответствующего уровня.

Гос пошлина – установлен обязат и действующ на всей тер-рии РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу док-тов уполномоченными на то органами или ДЛ.

3. Принципы налогообложения

Принцип законности явл основополагающим общеправовым принципом рос права и необходимым условием нормального функционирования любой системы. Он заключается в том, что вся Дея-сть в сфере налогов и сборов детально урегулирована нормами НП, соблюдение кот обеспечивается возможностью применения правонарушителям мер гос принуждения.

Принцип удобности

Принцип экономии

Принцип публичности налогообложения связан конституционной обязанностью каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Принцип справедливости – всеобщность и соразмерность налогообложения.

Принцип единства налоговой системы – не допускается установление налогов и сборов, каким – либо образом препятствующих свободному перемещению товаров, работ, услуг и финансовых средств по тер-рии нашего гос-ва. Ограничение могут вводиться только ФЗ, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.

Принцип законод формы – налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законном установленными.

Принцип налогового федерализма – система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливается ФЗ.

Принцип однократности налогообложения состоит в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз опр законом периодом налогообложения.

Принцип определенности налога устанавливает, что налоговое закон-во должно содержать все элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы о налогах ДБ конкретными и понятными.