40. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие отв-сть за совершение налогового правонарушения

Обстоятельствами, смягчающими отв-сть за совершение налогового праонаруш, признаются:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств,

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости,

- тяжелое материл положение физ лица, привлекаемого к отв-сти за совершение налогового правонаруш

- иные обстоятельства, кот судом или налоговым органом, рассматривающим дело, МБ признаны смягчающими отв-сть.

Обстоятельством, отягчающим отв-сть, признается совершение налогового правонаруш лицом, ранее привлекаемым к отв-сти аналогичное правонарушение.

Лицо, с кот взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым санкции в течении 12 мес с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие отв-сть за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающ дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

41. Срок давности привлечения налогоплательщика к отв-сти

Лицо не МБ привлечено к отв-сти за совершение налогового правонаруш, если со дня его совершения либо со следующего для после окончания налогового периода, в теч кот было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к отв-сти истекли 3 года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонаруш примен в отношении всех налоговых правонаруш, кроме грубового нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 ) и неуплаты или неполной уплаты сумм налога (ст. 122).

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налог правонар, предуст ст. 120 и 122.

Течение срока давности привлечения к отв-сти приостанавливается, если лицо, привлекаемое к отв-сти за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало неопреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.

Течение срока давности привлечения к отв-сти считается приостановленным со дня составления акта (при воспрепятствовании доступу ДЛ налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указ тер-рии или в помещении руководителем проверяющей группы составляется акт, подписываемый им в проверяемым лицом). С этом случае течение срока давности привлечения к отв-сти возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесению решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

42. Срок давности взыскания налоговых санкций

Налоговая санкция явл мерой отве-сти за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции применяются в виде штрафов.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и ИП. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в уст срок обязанность по уплате ниналога исполняется в принудит порядке путем обращения взыскания на денежные средства и счетах налогоплательщика. – организации или ИП в банках. Взыскание производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в кот открыты счета налогоплательщика – организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или ИП.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств уст ЦБ РФ по согласованию с федер органом исп власти, уполномоченным по контролю и надзору налогов и сборов.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после указанного срока. Решение взыскании доводится до сведения в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика – организации или ИП производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в руб по курку ЦБ РФ, установленному на дату продажи валюты.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с руб счетов, и не позднее 2 операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платеже, установ град закон-вом РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления суд приставу – исполнителю для исполнения. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплат приним в теч 1 года после истечения рока исполнения требования об уплате налога.

Постановление о взыскании подписывается руководителем налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа. Исполнит действия ДБ совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены суд приставом – исполнителем в 2 мес срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или ИП м/б подано налоговым органом в теч 6 мес после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уаж причине срок подачи указ иск заявления МБ восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращении УД, но при наличии налогового правонарушения срока подачи иск заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении УД.