Тема 1.6 Аналітичний та синтетичний облік.

План рахунків бухгалтерського обліку.

Облік податку на додану вартість.

Допоміжні інструменти для узагальнення облікових даних.

Література:

1. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. – 3тє вид. допов. і перероб. – К.: Алерта, 2008. – 926 с. ISBN 978- 966-8533-92-1 (стор. 57-59,)

2. Податковий кодекс України

3. Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість: Затв. Наказом Міністерства фінансів України від 01.07.97 р. № 141, зі змінами і доповненнями від 17.10.97 р. №

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського об­ліку, активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затв. Наказом Міністерства фінансів України від 30. 11.99 р. №291.

Синтетичний облік – узагальнене відображення у грошовому вимірюванні господарських операцій. Ведеться на синтетичних рахунках.

Аналітичний облік – система бухгалтерських записів, яка дає детальні відомості.

Між аналітичними рахунками, субрахунками І-го рівня та синтетичними рахунками існують такі взаємозв’язки:

1. Сума залишків у грошовому вимірнику на початок (на кінець) облікового періоду за аналітичними рахунками, відкритими у межах одного субрахунку І-го рівня, дорівнює залишку на початок (на кінець) облікового періоду за цим субрахунком.

2. Сума оборотів за дебетом (кредитом) у грошовому вимірнику протягом облікового періоду за аналітичними рахунками, відкритими у межах одного субрахунку І-го рівня, дорівнює відповідним оборотам за дебетом (кредитом) протягом облікового періоду за цим субрахунком.

3. Сума залишків у грошовому вимірнику на початок (на кінець) облікового періоду за субрахунками І-го рівня відповідного синтетичного рахунку дорівнює залишку на початок (на кінець) облікового періоду за цим синтетичним рахунком.

4. Сума оборотів за дебетом (кредитом) протягом облікового періоду за субрахунками у межах одного синтетичного рахунку дорівнює відповідним оборотам за дебетом (кредитом) протягом облікового періоду за цим синтетичним рахунком.

Підсумкова тематична задача :

Завдання 6:

1. Відкрийте аналітичні рахунки в межах синтетичного рахунка 20 (на підставі інформації, наведеної у Таблиці 1, Тема 1.1). Відобразіть початкові сальдо та обороти за цими рахунками і виведіть кінцеві сальдо.

2. Зробіть перевірку відповідності початкових сальдо аналітичних рахунків початковим сальдо субрахунків І-го рівня та синтетичних рахунків, у межах яких відкрито ці аналітичні рахунки.

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в Звітному (податковому) періоді на дохід, отриманий унаслідок здійснення операцій з поставки */ покупцям та замовникам товарів (робіт, послуг).

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання Звітного періоду унаслідок здійснення операцій придбання товарів (робіт, послуг).

Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці */;

б) дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку */.

У бухгалтерському обліку податкове зобов’язання записується таким проведеннями:

у випадку а)

Дт рах. 70, 71, 74 та ін.

Кт субрах. 641 «ПДВ»

у випадку б):

• на дату зарахування коштів на рахунок від покупця (замовника)

Дт рах. 643

Кт субрах. 641 «ПДВ»

• на дату відвантаження товарів (підписання актів про виконання робіт, надання послуг)

Дт рах. 70, 71, 74 та ін.

Кт рах. 643

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

а) дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - у разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

б) дата отримання податкової накладної */, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг); У бухгалтерському обліку податковий кредит записується таким проведеннями:

у випадку а)

Дт рах. 20, 22, 28, 91, 92, 93, 94, 97 та ін..

Дт субрах. 641 «ПДВ»

Кт рах. 30, 31, 34, 63 та ін.

на дату придбання платником податку товарів (робіт, послуг) та отримання податкової накладної;

у випадку б):

• на дату списання коштів з рахунку покупця (замовника)

Дт субрах. 641 «ПДВ»

Кт субрах. 644

• на дату отримання товарів (підписання актів про виконання робіт, надання послуг підрядчиком)

Дт рах. 20, 22, 28, 91, 92, 93, 94, 97 та ін..

Дт субрах. 644

Кт субрах. 371, 39

________________________

*/ Більш детальну інформацію з цього питання Ви знайдете у Додатку 2. Повний текст Закону України «Про податок на додану вартість» міститься на CD -диску.

Підсумкова тематична задача :

Завдання 7:

• У журналі операцій підприємства «Бета» за квітень напишіть проведення, використовуючи коди та назви рахунків з Плану рахунків (Додаток 1).

• Проаналізуйте, якою була перша подія в операціях з продажу та придбання товарів (робіт, послуг) та запишіть відповідні проведення з відображення відповідних податкових зобов’язань та податкового кредиту.