МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ УКРАЇНИ “КИЇВСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ ІНСТИТУТ”

НАВЧАЛЬНИЙ посібник

«БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК»

Рекомендовано

Методичною радою НТУУ «КПІ»

Київ

НТУУ «КПІ»

2011

Навчальний посібник «Бухгалтерський облік» [Текст] / Уклад.: О.П.Мельохіна, Т.П. Лободзинська, Т.В. Левицька. – К.: НТУУ «КПІ», 2011.

Навчальний посібник

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

Навчальний посібник призначений для проведення практичних занять з дисципліни «Бухгалтерський облік» у частині виконання практичних занять з теорії бухгалтерського обліку і техніки складання та аналізу фінансової звітності для галузі знань 0305 «Економіка підприємства» напрямів підготовки 6.030507 «Маркетинг», 6.030504 «Економіка підприємства»; для галузі знань 0306 «Менеджмент і адміністрування» напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент».

Укладачі:

Мельохіна Ольга Павлівна, канд. економ. наук, доцент

Лободзинська Тетяна Петрівна, ст. викладач

Левицька Тетяна Володимирівна, ст. викладач

Відповідальний

за випуск Г.К. Яловий, д-р економ. наук, професор

Рецензенти: Н.Г. Метеленко, канд. економ. наук, доцент

О.О. Бідюк, канд. економ. наук, доцент

Навчальний посібник призначений для проведення практичних занять з дисципліни «Бухгалтерський облік» у частині виконання практичних занять з теорії бухгалтерського обліку і техніки складання та аналізу фінансової звітності для галузі знань 0305 «Економіка підприємства» напрямів підготовки 6.030507 «Маркетинг», 6.030504 «Економіка підприємства»; для галузі знань 0306 «Менеджмент і адміністрування» напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент».

Метою видання є забезпечення виконання практичних робіт з дисципліни «Бухгалтерський облік».

Завдання видання:

1. Ознайомлення студентів із принципами організації та технікою ведення бухгалтерського обліку на прикладі наскрізної задачі стосовно умовного підприємства.

2. Складання фінансової звітності на підприємстві з використанням первинних знань податкової системи.

3. Ознайомлення з основами аналітичної роботи менеджерів на підприємстві та прийнятті ними ефективних управлінських рішень.

4. Закріплення знань, отриманих при вивченні теоретичних та практичних засад бухгалтерського обліку.

ЗМІСТ

Зміст ……………………………………………………………………......4

Вступне слово до майбутніх менеджерів, економістів та бізнесменів....5

1. Теорія бухгалтерського обліку…………………………………………6

1.1. Класифікація господарських засобів та джерел їх утворення…6

1.2. Склад фінансової звітності підприємства. Бухгалтерський

баланс…………………………………………………………….14

1.3. Типи господарських операцій за їх впливом на баланс………22

1.4. Звіт про фінансові результати. Відображення доходів та

витрат у бухгалтерському обліку………………………………26

1.5. Бухгалтерські рахунки. Подвійний запис господарських

операцій…………………………………………………………..33

1.6. Аналітичний та синтетичний облік. План рахунків

бухгалтерського обліку. Облік податку на додану вартість.

Допоміжні інструменти для узагальнення облікових даних….49

1.7. Виправлення бухгалтерських помилок…………………………57

1.8. Звіт про рух грошових коштів. Звіт про власний капітал……..61

Заключний розділ підсумкової тематичної задачі………………………77

Список літератури для користування…………………………………….82

Додаток 1. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу,

зобов"язань та господарських операцій підприємств та організацій83

Додаток 2. Форми фінансової звітності. Первинні документи…………91

Додаток 3. Зразок письмового завдання на іспиті………………………92

Додаток4.Зразок тестових завдань на олімпіаді з бухгалтерського обліку…………………………………………………………………………..95

Вступне слово до майбутніх менеджерів, економістів та бізнесменів

Володіння фінансово-економічною інформацією – запорука успішної діяльності менеджера будь-якого рівня. Основою інформаційного забезпечення процесу прийняття ефективних управлінських рішень є облікова інформація, тобто інформація, що фіксується, накопичується та систематизується у конкретних бухгалтерських документах, які називаються обліковими регістрами, та узагальнюється у фінансових звітах.

Цей посібник озброїть майбутніх менеджерів, економістів та маркетологів інструментарієм формування, перевірки достовірності та використання у практичній діяльності основних фінансових показників діяльності підприємства.

Навчальний посібник має таку структуру. Увесь матеріал розбито на дві частини:

I. Практикум з курсу «Бухгалтерський облік»

1. Теорія бухгалтерського обліку.

2. Фінансовий облік.

II. Методичні вказівки та завдання для виконання семестрової самостійної розрахункової роботи з курсу «Бухгалтерський облік».

Перша частина посібника складається з тем, що відповідають навчальній програмі з курсу. Кожна тема містить короткі методичні вказівки, які стануть Вам у нагоді при вирішенні конкретних практичних завдань, та додається перелік допоміжних джерел для поглибленого вивчення матеріалу. У додатках до цього посібника містяться допоміжні методичні матеріали. Ці матеріали використовувати так:

• Форми фінансової звітності та форми облікових регістрів слід роздруковувати на кожне практичне заняття. Вказівки про те, які форми повинні бути роздруковані, містяться на початку кожного практичного завдання.

• Форми первинних документів слід роздруковувати залежно від операцій, які містяться у журналах реєстрації господарських операцій.

• Положення (стандарти) бухгалтерського обліку та Законодавчі акти Ви використовуєте для поглибленого вивчення теоретичного матеріалу, при виконанні семестрової розрахункової роботи та у процесі підготовки до олімпіади і семестрового контролю.

• Наведені завдання до семестрової розрахункової роботи слід виконувати протягом семестру як домашню самостійну роботу, що оцінюється окремим балом за кожне завдання. При виконанні розрахункової роботи використовуйте відповідні методичні вказівки. Виконання семестрової розрахункової роботи є обов’язковим для допуску до іспиту або заліку з дисципліни.

Автори посібника бажають Вам творчих успіхів у вивченні бухгалтерського обліку та сподіваються на плідну співпрацю.

Розділ 1. ТЕОРІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Тема 1.1. Класифікація господарських засобів та джерел їх утворення

Об’єкти бухгалтерського обліку: господарські засоби, джерела формування господарських засобів, господарські процеси (господарські операції), фінансові результати цих процесів (операцій).

Господарські засоби - це ресурси, які підприємство використовує чи може використовувати у своїй господарській діяльності з метою досягнення мети свого створення.

Вправа 1.1.1. Перелічіть господарські засоби, які є необхідними для функціонування:

Торговельного підприємства:

Вид господарських засобів	Спосіб їх застосування
Для здійснення основної діяльності:
Для забезпечення управління та здійснення соціальних заходів:

Виробничого підприємства (умовного, яке виробляє один вид продукції за вашим вибором):

Вид господарських засобів	Спосіб їх застосування
У сфері виробництва:
У невиробничій сфері (управління, соціальні заходи)

Джерела формування господарських засобів – можливості підприємства щодо створення, придбання чи іншої форми отримання господарських засобів. Джерела формування господарських засобів бувають: Власні Запозичені Залучені

Власні джерела:

1. Власний капітал

• статутний капітал – зареєстрована в установчих документах частина власного капіталу;

• резервний капітал – частина власного капіталу, створена відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства;

• додатковий вкладений капітал:

• для акціонерних товариств – різниця між вартістю реалізації випущених акцій та їх номінальною вартістю;

• для інших підприємств – сума внесків засновників понад статутний капітал.

• нерозподілений прибуток – сума накопиченого прибутку, заробленого підприємством за увесь період його діяльності та невикористаного на передбачені установчими документами цілі.

2. Забезпечення наступних витрат і платежів – нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі, величина яких на дату складання балансу може бути визначена шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки цільового фінансування та цільових надходжень, отриманих з бюджету та інших джерел.

3. Доходи майбутніх періодів – доходи, отримані підприємством у звітному чи попередніх періодах, які належать до наступних звітних періодів.

Запозиченні джерела – отримані на певний термін та на погоджених умовах

кошти юридичних осіб:

• довгострокові чи короткострокові позики банків та інших фінансово-кредитних установ;

• безвідсоткові позики, отримані від інших юридичних осіб.

Залучені джерела – заборгованість підприємства перед різними юридичними та фізичними особами:

• заборгованість перед постачальниками та підрядниками;

• заборгованість перед бюджетом за податками ;

• заборгованість перед працівниками підприємства з оплати праці тощо.

Господарська операція – це дія, унаслідок якої відбувається зміна структури господарських засобів та (або) джерел їх утворення. Наприклад: З банківського рахунку в касу одержано готівку. Що відбулося унаслідок цієї господарської операції? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Видано з каси готівку працівникові на відрядження. Що відбулося унаслідок цієї господарської операції? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Видано з каси заробітну плату працівникам за попередній місяць. Що відбулося унаслідок цієї господарської операції? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Господарський процес – це сукупність господарських операцій, що забезпечують виконання певної функції чи процедури на підприємстві у межах сфери чи напрямку діяльності. Наприклад: процес управління підприємством чи його підрозділами; процес виробництва готової продукції; процес закупівель сировини та матеріалів для матеріального забезпечення виробництва; процес реалізації готової продукції; тощо.

Господарська діяльність – це сукупність господарських процесів та операцій, які реалізують місію підприємства.

Література:

1. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. – 3-тє вид. допов. і перероб. – К.: Алерта, 2008. – 926 с. ISBN 978- 966-8533-92-1 (стор. 6-21)

Вправа 1.1.2. Наведіть приклади господарських операцій, які можуть здійснюватися на:

Торговельному підприємстві:

Зміст господарської операції	Зміни, що відбулися унаслідок операції з господарськими засобами та/або джерелами їх утворення
У сфері реалізації товарів:
У сфері управління:

Виробничому підприємстві (умовного, яке виробляє один вид продукції за вашим вибором):

Зміст господарської операції	Зміни, що відбулися унаслідок операції з господарськими засобами та/або джерелами їх утворення
Для створення умов нормального процесу виробництва:
У сфері виробництва:
У сфері управління та реалізації готової продукції:
Інші господарські операції

Підсумкова тематична задача:

Завдання 1. На підставі даних таблиці 1 заповніть Відомість №1 групування господарських засобів та Відомість № 2 групування джерел формування господарських засобів.

Таблиця 1.

Перелік господарських засобів та джерел їх утворення ВАТ «Бета» станом на 31.12.20(Х-1) р.

№	Показники	Сума, тис. грн.
1.	Будівлі (виробничі цехи, адміністративне приміщення, складські приміщення). Введені в експлуатацію у травні 20(Х-4) р. Термін ефективного використання – 45 років. (Балансова вартість)	370,0
2.	Автомобілі (вантажні та легкові), придбані 28.08.20(Х-3) р. Термін ефективного використання – 8 років. (Балансова вартість)	135,0
3.	Пакувальне обладнання, придбане та введене в експлуатацію 15.05.20(Х-3) р. Термін ефективного використання – 6 років, ліквідаційна вартість – 0 грн. (Балансова вартість)	37,0
4.	Готова продукція на складі	47,0
5.	Статутний капітал	?
6.	Готівкові кошти в касі	3,0
7.	Кошти на поточному рахунку в банку у національній валюті	105,0
8.	Заборгованість працівникам з оплати праці за грудень 20(Х-1) р.	22,9
9.	Короткостроковий кредит банку, отриманий 30.12.20(Х-1) р. під 18% річних на 90 днів	60,0
10.	Персональні комп’ютери, придбані 28.03.20(Х-2) р. Термін ефективного використання – 4 роки. (Балансова вартість)	38,0
11.	Сировина та матеріали у виробництві	23,0
12.	Заборгованість перед бюджетом за податками	6,0
13.	Аванс, виданий підзвітній особі 29.12.20(Х-1) р.	1,2
14.	Заборгованість з відрахувань у фонди соціального страхування	2,7
15.	Заборгованість постачальникам за одержані від них матеріали	77,25
16.	Паливо в т.ч. бензин А-95 – 500 л по ____ грн./л бензин А-80 – 800 л по ____грн./л дизпаливо – 500 л по ____ грн./л	?
17.	Верстати та станки-автомати, придбані 01.03.20(Х-3) р. Термін ефективного використання – 10 років. (Балансова вартість)	35,0
18.	Виробнича сировина на складі в т.ч. сировина «А» - на суму 36 тис. грн., сировина «Б» - на суму 30 тис. грн., сировина «В» - на суму 24 тис. грн.
19.	Резервний капітал	175
20.	Заборгованість Укртелекому за попередній місяць	2,0
21.	Додатковий вкладений капітал	30,0
22.	Нерозподілений прибуток	54,0
23.	Заборгованість покупців за реалізовану їм продукцію	70,0
24.	Програмне забезпечення «1С Бухгалтерія», придбане у травні 20(Х-1) р. (Балансова вартість). Термін корисного використання 3 роки	1,8
25.	Внесок до статутного капіталу нового підприємства	100,0
26.	Купівельні напівфабрикати	4,0
27.	Вексель, виданий постачальникові 25.12.20(Х-1) р. під 12% річних на 60 днів	25,0
28.	Вексель, одержаний від покупця 20.12.20(Х-1) р. на 90 днів під 14% річних	50,0
29.	Аванс, одержаний від покупця за партію готової продукції	42,0
30.	Аванс, перерахований постачальникові для придбання основної сировини для виробництва	36,0
31.	Наперед (за І-й квартал 20_Х р.) сплачена орендна плата за приміщення складу для зберігання готової продукції	9,0
32.	Передплата періодичних видань на І-ше півріччя наступного року	0,6
33.	Одержана від орендаря приміщення орендна плата за 1 квартал наступного року	18,0
34.	Ліцензія на право здійснення виробничої діяльності, отримана в органах виконавчої влади у березні 20(Х-2) р. терміном на 5 років (Балансова вартість)	3,0
35.	Недобудоване приміщення складу для зберігання сировини та матеріалів	40,0
36.	Неоплачений капітал	29,0
37.	Сума зносу основних засобів	80,0

Відомість №1

групування господарських засобів ВАТ «Бета» станом на 01 січня 20_(Х)___р.

№	Види господарських засобів	Сума, тис. грн.
	1. Господарські засоби
1.	Господарські засоби, термін використання яких перевищує 12 місяців від дати їх виникнення:
2.	Господарські засоби, термін використання яких не перевищує 12 місяців від дати їх виникнення:
	Вартість господарських засобів підприємства, разом

Відомість №2

групування джерел формування господарських засобів ВАТ «Бета»

станом на 01 січня 20_(Х)__р.

№	Види джерел утворення господарських засобів	Сума, тис. грн.
1.	Власні джерела
	Всього
2.	Запозичені джерела
	Всього
3.	Залучені джерела
	Всього
	Вартість джерел утворення господарських засобів, разом