Тема 8. Юридическое определение и признаки сбора (пошлины). Отличия сборов (пошлин) от налогов

Нормативное определение сбора содержится в п. 2 ст. 8 Налогового кодекса РФ. Понятие пошлины в Налоговом кодексе РФ не определяется. При этом в российской правовой науке эти категории различаются. Студенту следует поразмышлять о причинах отсутствия доктринального определения термина «пошлина», а также отыскать научные определения сбора и пошлины. Кроме того, понятия «сбор» и «пошлина» следует отличать от употребляемых в науке и судебной практике категорий «налоговый платеж» и «взнос».

Далее надо рассмотреть основные признаки сбора, сравнивая их с соответствующими признаками налога. При этом необходимо помнить, что ключевым признаком, позволяющим однозначно отграничить сборы от налогов, является возмездность сбора. Студенту также необходимо раскрыть содержание таких признаков, как отсутствие индивидуальности, обязательность, уплата в денежной форме и др.

Тема 9. Налоговый контроль

Изучение данной темы следует начать с определения понятия контроля в общем виде, а также уяснения его элементов, таких как субъекты, объекты, формы и методы.

Очевидно, что одной из форм контроля является налоговый контроль. Нормативное закрепление его понятия и основных характеристик приводится в статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации.

Далее студентам необходимо определить основную цель налогового контроля, опираясь на его законодательное регулирование.

Перечисляя формы налогового контроля, необходимо дать краткую характеристику выемке документов и предметов, экспертизе, осмотру, истребованию документов, привлечению эксперта, специалиста, переводчика, понятых и др.

Относительно учета физических лиц и организаций надо помнить, что этот вид деятельности скорее предшествует и способствует налоговому контролю, чем является его формой, поэтому вопрос о налоговом учете должен быть рассмотрен отдельно.

Основной формой проведения налогового контроля являются налоговые проверки, поскольку прочие формы налогового контроля, как правило, проводятся в рамках налоговых проверок.

Максимально подробно следует охарактеризовать существующие на сегодняшний день камеральные и выездные проверки, отличие которых друг от друга проводится по критерию территории (места нахождения) налогового органа.

Для освоения вопроса о налоговых проверках необходимо изучить общие правила их проведения, а также ограничения на проведение проверки каждого вида.

Отдельно надо рассматривать акт налоговой проверки как результат ее проведения. Студент должен знать сроки составления актов налоговых проверок, порядок и сроки их вручения налогоплательщику, а также срок направления возражений.

Тема 10. Юридическая ответственность за правонарушения в сфере налогообложения

Изучение вопроса о юридической ответственности за правонарушения в сфере налогообложения надо начать с повторения понятия юридической ответственности, которое было изучено в курсе теории государства и права. Затем следует определиться со смыслом юридической ответственности в сфере налогообложения с учетом специфики налоговых правоотношений.

При рассмотрении вопроса о юридической ответственности в сфере налогообложения надо помнить, что она не ограничивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а регламентируется также Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Уголовным кодексом Российской Федерации. При характеристике того или иного состава правонарушения в сфере налогообложения, ответственность за которые установлена одним из вышеуказанных нормативных актов, нужно уметь выделить элементы состава правонарушения или преступления, а также назвать вид и меру предусмотренного наказания.