Тема 3. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц

Вопрос о действии актов налогового законодательства во времени связан с проблемой обратной силы таких актов. В данном случае студент должен знать три варианта действия нормативных актов налогового законодательства во времени: запрет обратной силы, возможность обратной силы и обязательность обратной силы.

Что касается действия актов налогового законодательства в пространстве, то каких-либо особенностей, присущих только налоговому законодательству, здесь не существует. При ответе на этот вопрос следует руководствоваться положениями общей теории права.

Относительно действия актов налогового законодательства по кругу лиц следует отметить, что права и обязанности возлагаются законодателем на тех лиц, которых он специально укажет в этом акте и на которых распространяется юрисдикция соответствующего публично-правового образования.

Тема 4. Субъекты налогового права. Налоговые правоотношения

Под субъектами налогового права следует понимать тех субъектов права, которые потенциально могут обладать определенными правами и нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В статье 9 Налогового кодекса РФ содержится закрытый перечень субъектов налогового права, хотя в действительности существуют и иные , не указанные в этом перечне субъекты, на которых налоговое право возлагает права и обязанности.

Кроме того, при изучении вопроса о субъектах налогового права нельзя забывать о том, что он тесно связан с такими понятиями, как налоговая право-, дее- и деликтоспособность, момент возникновения и прекращения которой различен в зависимости от вида субъекта налогового права.

Все субъекты налогового права условно можно подразделить на две группы: частные и публичные. Используя данный подход, необходимо рассмотреть отдельные виды субъектов налогового права каждой из указанных групп.

Тема 5. Статус налогоплательщиков

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложена обязанность по уплате конкретных налогов.

Правовой статус налогоплательщиков характеризуется наличием у них прав и обязанностей. Так, условно их можно разделить на две группы – основные и прочие права и обязанности.

Основным правом налогоплательщика является право на полную и непротиворечивую информацию об условиях налогообложения, правах и обязанностях участников налоговых правоотношений. К числу прочих прав налогоплательщика можно отнести право на обжалование в установленном порядке нормативных актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

Основной обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов. Все прочие обязанности, к которым можно отнести, например, обязанность по формированию, хранению и представлению государству определенной информации о своей деятельности, так или иначе сопряжены с основной обязанностью.