Методические рекомендации по изучению дисциплины

Тема 1. Налоговое право как отрасль права

(Предмет, метод, принципы, система)

Изучение данной темы студентам следует начать с изучения вопроса о том, является ли налоговое право самостоятельной отраслью в российской правовой системе, либо представляет собой лишь подотрасль более объемного понятия – финансовое право.

Далее налоговое право следует характеризовать с точки зрения его публично-правового характера, а также определять его соотношение с другими отраслями публичного права – конституционным, финансовым, административным, таможенным, а также с отраслями частного права (в частности, с гражданским правом).

Для характеристики предмета налогового права следует выделять группы общественных отношений, которые оно охватывает, делая при этом ссылку на соответствующую статью Налогового кодекса Российской Федерации.

При изучении метода налогового права особое внимание следует обратить на неоднозначность его определения. Так, студентам необходимо уметь характеризовать метод налогового права как преимущественно императивный с элементами диспозитивности. Также студенты должны уметь перечислить иные методы урегулирования общественных отношений в сфере налогообложения.

Система налогового права как отрасли российского права имеет свою внутреннюю структуру и может быть условно разделена на подотрасли и институты, которые, в свою очередь, могут быть классифицированы по различным критериям.

Понятие принципов налогообложения как исходных нормативно-руководящих начал, определяющих общую направленность правового регулирования общественных отношений в сфере налогообложения в целом идентично понятию принципов налогового права. Условно их можно подразделить на общеправовые (применимые в любой отрасли права), межотраслевые (применимые в ряде отраслей права), а также отраслевые (применимые только в конкретной отрасли права).

При раскрытии вопроса о нормах налогового права надо осветить вопрос о понятии нормы налогового права, а также уметь их классифицировать с приведением примеров относительно каждого вида норм.

Тема 2. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти

Под источником права традиционно понимается исходящая от государства или признанная им форма выражения и закрепления норм права. В России в сфере налогообложения в качестве источников права используются только нормативный правовой акт и договор нормативного содержания.

К договору нормативного содержания относятся, например, договоры между РФ и ее субъектами, а также международные договоры.

Основным источником налогового права является нормативный правовой акт, который в обозначают термином «налоговое законодательство». Систему налогового законодательства представляют три блока источников, которые расположены в порядке убывания юридической силы: федеральное, региональное и местное законодательство. Студенту необходимо уметь раскрыть содержание каждой из названных групп.

Особое внимание в рассматриваемой теме надо обратить на акты органов исполнительной власти и их роль в правовом регулировании налогообложения, а также акты Конституционного Суда РФ и решения Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ.