Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории региональные власти. Эта система налогообложения предусмотрена в главе 26.3 Налогового кодекса России и предполагает замену большей части налогов уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти (в пределах перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если вы осуществляете деятельность, которая в вашем регионе облагается ЕНВД, вы обязаны перейти на уплату этого налога. При этом вы перестаете платить:

• налог на имущество;

• налог на прибыль;

• НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе и страховые взносы во внебюджетные фонды.

Обратите внимание: уплата ЕНВД не освобождает фирму от ведения бухгалтерского учета и сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.

Если какие-либо ваши расходы относятся к видам бизнеса, как подпадающим, так и не подпадающим под ЕНВД, распределите их пропорционально выручке от этих видов бизнеса.

Задача 1

Фирма занимается оптовой и розничной торговлей продуктами питания.

Розничная торговля подпадает под ЕНВД, оптовая - нет. Выручка фирмы от розничной торговли составила 300 000 руб., от оптовой – 700 000 руб.

Фирма арендует офис. В нем работают сотрудники, занятые как в розничной, так и в оптовой торговле.

Арендная плата равна 118 000 руб. в квартал (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Что облагается налогом

Объект налогообложения единым налогом - вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, вы должны получать от вашего бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Как рассчитать сумму налога

Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов равна 15%. Рассчитанную сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50% на:

• сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных в пределах исчисленных сумм;

• сумму взносов по "травме";

• сумму уплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые индивидуальный предприниматель уплатил за свое страхование;

• сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.

В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог

Сельскохозяйственные товаропроизводители могут наряду с использованием общего режима налогообложения перейти на уплату ЕСХН.

Плательщиками сельхозналога являются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, выращивают рыбу, осуществляют первичную переработку и реализацию этой продукции (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и предприниматели:

• у которых в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации сельхозпродукции и (или) рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет менее 70%. Этот показатель определяется по итогам работы за год, предшествующий году подачи заявления о переходе на ЕСХН;

• занимающиеся производством подакцизных товаров;

• переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

Перейти на уплату ЕСХН с 2010 г. могут те компании, которые имеют филиалы или представительства.

Чтобы рассчитать сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет по окончании налогового периода. Эту сумму рассчитывают так:

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате за налоговый период

=

Сумма полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационных доходов за налоговой период – Сумма произведенных расходов за налоговый период в соответствии со статьей 346.5 Налогового кодекса

х

6%

Задача 2

ЗАО "Рыбхоз" занимается разведением и продажей рыбы. Фирма перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога. По полугодию "Рыбхоз" заплатил авансовый платеж по налогу 10 000 руб. За год доход от продажи свежей рыбы составил 2 000 000 руб. А доход от сдачи в аренду рыборазводного бассейна составил 100 000 руб. Общая сумма доходов за год равна 2 100 000 руб.

Расходы, признаваемые для налогообложения, составили 1 500 000 руб.