Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Распределять сумму налога по обособленным подразделениям не нужно.

Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями.

Чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, фирма должна рассчитать показатели:

1) долю среднесписочной численности работников обособленного подразделения в общей среднесписочной численности работников фирмы либо долю расходов на оплату труда обособленного подразделения в общей сумме таких расходов по фирме за отчетный период. При этом фирма сама определяет, какой из этих показателей использовать при расчете;

2) долю остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в общей остаточной стоимости такого имущества фирмы за отчетный период.

Долю прибыли определяют как среднее арифметическое между этими двумя показателями.

Сумму налога, которая приходится на обособленное подразделение, нужно заплатить по месту нахождения этого подразделения.

Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями.

Задача 5.

Прибыль фирмы составила 600 000 руб. Среднесписочная численность работников фирмы составляет 80 человек.

У фирмы есть два филиала. В одном из них работают 12, а в другом - 30 человек. При расчете доли прибыли, приходящейся на филиалы, фирма использует показатель численности работников. Фирма имеет имущество, которое оценивается в 5 000 000 руб., из него первому филиалу принадлежит оборудование стоимостью 1 200 000 руб., второму – 800 000 руб. Определить сумму налога на прибыль в субъекты Федерации.

Тема 4. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

1. Малое предпринимательство как субъект налоговых отношений.

2. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства.

3. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. Условия перехода на упрощенную систему налогообложе­ния. Объекты налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Ставки единого налога для определенных видов деятельности. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.

4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: сфера применения, плательщики, объект обложения, налоговая база, налоговые льготы, ставка налога, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

5. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Если ваша фирма перешла на упрощенную систему, то вместо большинства налогов вы уплачиваете единый налог. При этом вы перестаете платить:

• налог на имущество;

• страховые взносы во внебюджетные фонды (до 2010 г. - ЕСН);

• налог на прибыль;

• НДС (кроме случаев, когда фирма выступает в роли налогового агента, перечисляет НДС при ввозе товаров в Россию или выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога).

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налог на доходы физических лиц и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый учет при упрощенной системе ведется с помощью книги учета доходов и расходов. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 года N 154 н. Бухгалтерский учет "упрощенцы" могут не вести. Однако они должны рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета, а также заполнять кассовую книгу.

На упрощенную систему налогообложения могут перейти фирмы, у которых:

1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев того года, когда подается заявление о переходе на УСН, не превысила 45 млн. рублей. Обратите внимание: этот лимит действует три года, то есть при переходе на "упрощенку" с 2010 г., с 2011 г., с 2012 г. доход компании не должен превышать 45 000 000 рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Эту сумму на коэффициент-дефлятор не индексируют;

2. средняя численность работников составляет не более 100 человек (правила расчета средней численности работников установлены постановлением Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278);

3. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые используются для извлечения доходов, не превышает 100 млн. рублей.

Фирмы, которые не могут применять упрощенную систему, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В частности, к ним относят:

• фирмы, у которых есть филиалы (представительства);

• производителей подакцизных товаров;

• фирмы, в которых участвуют другие компании и владеют более чем 25% их уставного капитала;

• фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом;

• бюджетные учреждения;

• все иностранные компании.