Тема 3. Налогобложение прибыли организаций

Занятие 1.

1. Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций.

2. Налогоплательщики, объект обложения, налоговая база.

3. Уплата налога на прибыль организациями, имеющих филиалы и другие самостоятельные структурные подразделения.

4. Классификация доходов в целях налогообложения прибыли, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

5. Расходы на производство и реализацию продукции, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, их группировка.

6. Внереализационные расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

7. Особенности определения расходов при реализации имущества и отнесении процентов по полученным заемным средствам к расходам.

8. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.

9. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Занятие 2.

10. Особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов, полученных организацией.

11. Налоговые ставки, налоговый и отчетный период по налогу на прибыль организаций.

12. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и поря­док уплаты налога на прибыль. Порядок представления налоговой декларации в налоговые органы.

13. Особенности определения доходов и расходов для целей обложения налогом на прибыль банков и страховых организаций.

Занятие 3.

14. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц (осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство, на строительной площадке и получающих доход от источников в РФ через налоговых агентов).

15. Проблемы устранения двойного налогообложения.

16. Налоговый учет, понятие, порядок использования для расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций, производящих и реализующих продуктов.

Налог на прибыль организаций установлен главой 25 Налогового кодекса.

Ваша организация должна платить налог на прибыль, если она является:

российской фирмой. Но если фирма работает по упрощенной системе или платит ЕНВД, то от налога на прибыль она освобождена;

иностранной фирмой, которая имеет в России постоянные представительства.

С сумм выплачиваемых дивидендов, а также с доходов иностранных фирм, которые не имеют в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют организации, которые выплачивают соответствующие доходы (налоговые агенты).

Налогом облагают прибыль, полученную фирмой. Прибыль - это разница между доходами и расходами организации. Однако имейте в виду: при определении налоговой базы доходы и расходы рассчитываются по особым правилам.

Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли

Фирма не вправе учитывать в целях налогообложения следующие расходы (ст. 270 НК РФ):

1) расходы, которые должны осуществляться за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы (расходы по уплате налога на прибыль, дивиденды учредителям, расходы по уплате налоговых санкций);

2) инвестиционные расходы (например, затраты фирмы по приобретению и созданию амортизируемого имущества, вклады в уставные капиталы других фирм, вклады по договорам о совместной деятельности);

3) затраты, превышающие лимиты, установленные НК РФ и другими нормативными документами для отдельных видов расходов, например:

- сверхлимитные представительские расходы;

- сверхлимитные расходы на рекламу;

- сверхлимитные проценты по заемным средствам;

- расходы по оплате нотариальных услуг сверх норм, утвержденных статьей 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате;

- расходы на добровольное страхование работников, не удовлетворяющие условиям, приведенным в статье 255 НК РФ, и т.п.;

4) дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные законодательством или трудовыми и коллективными договорами;

5) расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (например, стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с этой передачей);

6) с 2009 года - расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров;

7) с 2009 года - расходы в виде сумм материальной помощи работникам.