Как рассчитать сумму налога

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полугодие, девять месяцев, год).

Ставка налога на прибыль организаций – 20 %.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет – 2 %;

- в региональный бюджет – 18 %.

Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.

В некоторых случаях налог на прибыль начисляется по ставке 15 %, а именно:

- с доходов, полученных фирмой в виде процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;

- с дивидендов в пользу иностранной фирмы.

Фирмы, которые выплачивают доходы другим фирмам, должны удержать из выплаченных сумм налог на прибыль по таким ставкам:

С дивидендов, выплаченных другим фирмам	1) если дивиденды выплачивают российским фирмам – с соблюдением ряда условий – 0 % 2) если дивиденды выплачивают российским фирмам – по ставке 9 % 3) если дивиденды выплачивают иностранным фирмам – по ставке 15 %
С доходов, выплаченных иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России	1) если доходы получены от использования или сдачи в аренду судов, самолетов, иных транспортных средств, которые применяются при международных перевозках – по ставке 10 % 2) если доходы получены от другой деятельности – по ставке 20 %

Сумму налогооблагаемой прибыли определяют как разницу между полученными доходами и произведенными расходами. Однако в какой момент доходы фирмы считают полученными, а расходы - произведенными? Это зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет ваша фирма: метод начисления или кассовый метод.

Задание 4.

Прочие расходы

Исходные данные:

В феврале 2002 г. фирма провела переговоры с иностранными партнерами. Расходы на проведение официального обеда и транспорт составили 80 000 руб.

В I квартале 2002 г. расходы фирмы на оплату труда составили 1 500 000 руб.

Определить налогооблагаемую прибыль фирмы.

Задание 5.

Метод начисления

Исходные данные:

Фирма применяет метод начисления. По состоянию на 1 марта 2002 г. на валютном счете фирмы было 20 000 долл. США. Курс доллара - 30 руб. / USD.

12 марта 2002 г. фирма продала 10 000 долл. США. Курс доллара на эту дату составил 30,5 руб./USD. По состоянию на 31 марта 2002 г. курс доллара вырос до 31 руб./ USD.

Определить сумму внереализационного дохода.

Задание 6.

Уплата налога с дивидендов

Исходные данные:

На общем собрании акционеров ЗАО было решено выплатить дивиденды из расчета 500 руб. на акцию. Всего общество выпустило 10 000 акций. Выплата произведена 19 апреля. Предположим, что все акционеры ЗАО – российские фирмы. Определить сумму налога.

Задание 7.

Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения

Исходные данные:

Столичная фирма "Арбат" начисляет налог ежемесячно по фактической прибыли. В мае компания создала в Московской области обособленное подразделение. Предположим, что деятельность фирмы за январь-август в целом характеризуется следующими показателями:

• сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб.;

• средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества равна 5 250 000 руб.;

• среднесписочная численность работников - 32 человека.

Из них принадлежит филиалу: амортизирующее имущество – 362 222 рублей, среднесписочная численность – 6 человек. Определить налог на прибыль обособленного подразделения.

После того как фирма определила, какая часть прибыли приходится на ее обособленные подразделения, она рассчитывает сумму налога. Эту сумму нужно заплатить по месту нахождения подразделения.

Задача 1.

Определите сумму прямых затрат, приходящуюся на остатки готовой продукции для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Сумма прямых затрат:

1. за текущий месяц - 240 000 руб.;

2. приходящаяся на остаток готовой продукции на начало месяца - 60 000 руб.;

3. приходящаяся на остаток незавершенного производства, на конец текущего месяца- 50 000 руб.

2.Готовая продукция в количественном выражении:

1. выпущено в текущем месяце - 200 штук;

2. остаток на складе на начало месяца - 50 штук;

3. остаток на складе на конец месяца - 30 штук.

Прямые расходы - это часть материальных расходов (сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты), расходы на оплату труда производственного персонала, включая начисленные по ним страховые взносы, суммы амортизации основных средств, применяемых при производстве товаров (работ, услуг).

Прямые расходы делятся между незавершенным производством, остатком готовой продукции на складе и отгруженной продукцией. В свою очередь, из состава отгруженной продукции выделяется продукция, право собственности на которую перешло к покупателю (то есть реализованная продукция).

Задача 2.

Фирма занимается производством мебели. В апреле фирма произвела 10 гарнитуров. Прямые расходы на их производство составили 970 000 руб. Предположим, что на начало отчетного периода на складе продукции не было.

В этом же месяце фирма продала 6 гарнитуров.

Кассовый метод могут использовать не все. Фирма может применять кассовый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал.

Однако, если в течение года выручка фирмы, которая использует кассовый метод, превысит в среднем за каждый квартал 1 000 000 рублей, она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нужно будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала года.

Задача 3.

Фирма применяет кассовый метод. В I квартале 2003 года ее выручка составила 800 000 руб., во II квартале – 1 000 000 руб., в III квартале – 1 500 000 руб. Определить правомерность применения кассового метода.

Задача 4.

Доходы фирмы в I квартале составили 4 200 000 руб., а расходы - 5 000 000 руб. Таким образом, в I квартале фирма получила убыток 800 000 руб. (4 200 000 - 5 000 000), а сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет, равна 0.

Доходы фирмы во II квартале составили 2 000 000 руб., а расходы - 1 000 000 руб. Определить сумму налога на прибыль.