- •Содержание
- •Тема 1. Налоговая система российской федерации
- •Тема 2. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Тема 3. Налогобложение прибыли организаций
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Как рассчитать сумму налога
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения
- •Тема 4. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Что облагается налогом
- •Как рассчитать сумму налога
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Тема 5. Налогообложение имущества организаций
- •Как рассчитать сумму налога
- •Тема 6. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами
- •Тема 7. Акцизы
- •Тема 8. Налог на добавленную стоимость
- •Что облагается налогом
- •Импорт товаров (работ, услуг)
- •Момент определения налоговой базы
- •Ставка налога
- •Когда ндс к вычету не принимается
- •Тема 9. Налогообложение доходов физических лиц
- •Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов сотрудника
- •Налоговые вычеты
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Как начислить налог с материальной выгоды
- •Тема 10. Страховые взносы
- •Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Плательщики взносов
- •Доходы, облагаемые взносами
- •Доходы, не облагаемые взносами
- •Страховые тарифы
- •Тема 11. Другие налоги и сборы
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Ставки налога
- •Земельный налог
- •Государственная пошлина
Налоговые вычеты
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.
Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Фирма может уменьшить доход сотрудника на стандартные налоговые вычеты.
Социальные, имущественные и профессиональные вычеты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда фирма выплачивает людям доходы по гражданско-правовым договорам, в качестве авторских гонораров. Тогда фирма может предоставить им профессиональный налоговые вычеты.
Кроме того, имущественный вычет может быть предоставлен работнику фирмы, купившему или построившему жилье (например, квартиру или жилой дом).
Такой вычет работник может получить, если он представит в бухгалтерию специальное уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 года N ММ-7-3/714@. Это уведомление работник должен оформить в той налоговой инспекции, где он зарегистрирован.
Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей, 1000 рублей.
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. В частности, его предоставляют сотрудникам, которые:
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Доход сотрудников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.
Вычет применяют до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.
Задача 1.
Работник фирмы не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. до тех пор, пока его доход не превысит 40 000 руб. Месячный доход работника - 6000 руб. Определить сумму НДФЛ работника за год.
Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 рублей в месяц на каждого ребенка.
Вычет применяют до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.
Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет предоставляют в течение всего года).
Чтобы получить вычет, работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка.
Задача 2.
Сотрудник ООО «Пассив» Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Яковлев имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Месячный оклад Яковлева - 6000 руб. Определить НДФЛ за год.