Как начислить налог с материальной выгоды

Если сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы работодателя, то налогом облагается разница между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил сотрудник.

Налог исчисляется по ставке 13%.

Если сотрудник получает от фирмы заем (ссуду), то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

При выдаче кредита или займа компания должна исчислить и удержать с материальной выгоды налог на доходы физических лиц (ст. 212 НК РФ).

Задача 3.

Определите сумму налога на доходы; физического лица.

Известно:

Вознаграждение физическому лицу за выполнение трудовых обязанностей в январе текущего года – 6 000 руб., в феврале – 7 000 руб., марте – 7 000 руб., апреле – 8 000 руб.

В начале февраля текущего года работнику был предоставлен заем в размере 10 000 руб. под 11% годовых на 3 месяца, который погашался в равномерно в течении этого периода.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 21%.

Тема 10. Страховые взносы

1. Страховые взносы. Плательщики, объект обложения, налоговая база, налоговая ставка

2. Порядок исчисления и уплаты.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Данный закон не распространяется на уплату и исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщики взносов

Плательщиками взносов являются:

- работодатели - фирмы, предприниматели, граждане, которые платят другим людям вознаграждения: по трудовым договорам в виде заработной платы, премий, натурального дохода; по гражданско-правовым договорам за оказание услуг и выполнение работ; по лицензионным договорам, договорам авторского заказа;

- предприниматели и граждане, которые получают доход от собственной деятельности.

Доходы, облагаемые взносами

Объектом обложения для работодателей является сумма выплат по перечисленным договорам. Базой для начисления взносов у работодателей является сумма начисленного работникам дохода за год по этим договорам.

С 2010 года регрессивные ставки не действуют. Вместо них установлена предельная сумма - 415 000 рублей на человека в год, свыше которой страховые взносы не начисляют. Эту сумму с 2011 года будут ежегодно индексировать.

В базу для начисления страховых взносов в ФСС не включают доходы по гражданско-правовым, лицензионным договорам и договорам авторского заказа.

Доходы, не облагаемые взносами

Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

С 2010 года любые выплаты и вознаграждения, независимо от того, признаются они в целях налогообложения прибыли или нет, подлежат обложению страховыми взносами.