Что облагается налогом

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- импорт товаров (работ, услуг);

- экспорт товаров (работ, услуг).

Кроме того, Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма должна заплатить НДС, перечисляя деньги своему контрагенту:

- если она покупает товары (работы, услуги) на территории РФ у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России, или продает ее товары как посредник;

- если фирма арендует государственное или муниципальное имущество, а также если фирма покупает (получает) у органов власти имущество, составляющее государственную казну;

- если по поручению государства фирма реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

Операции, которые не облагаются НДС, установлены в статье 149 Налогового кодекса России.

Импорт товаров (работ, услуг)

Если ваша фирма ввозит товары на территорию РФ, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в ст. 150 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется как сумма:

- таможенной стоимости этих товаров;

- уплаченной таможенной пошлины;

- суммы уплаченного акциза (если фирма ввозит подакцизные товары).

Задача 1.

Количество единиц товара - 30 штук.

Контрактная цена товара - 15 долларов.

Транспортные расходы до границы - 200 долларов.

Комиссионные и брокерские сборы - 250 долларов.

Курс доллара - 30 рублей 70 копеек.

Таможенная пошлина - 15 %.

Таможенные сборы и таможенное оформление - 0,15 %.

Акциз – 10%.

НДС - 18%.

Рассчитать общую сумму таможенных платежей на ввозимые товары по импорту.

Момент определения налоговой базы

НДС нужно начислить к уплате в бюджет в определенный день. В Налоговом кодексе это называется "момент определения налоговой базы".

Этот момент необходимо определять как наиболее раннюю из двух дат:

- день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав покупателю;

- день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав.

Ставка налога

Существуют три ставки налога: 0%, 10% и 18% (ст. 164 НК РФ). В некоторых ситуациях налог также может определяться по расчетным ставкам.

Задача 2.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией в ноябре текущего года.

Известно:

Организация оптовой торговли реализовала в ноябре текущего года непродовольственных товаров на сумму 472000 руб. (в т.ч. НДС-18%) и продовольственных товаров на сумму 110000 руб. (в т.ч. НДС-10%).

В ноябре текущего года организация получила вознаграждение по агентскому договору - 11800 руб. (с НДС) и аванс от покупателя за поставку бытовой техники в размере 118000 руб.

В конце ноября месяца организация оплатила арендную плату в размере 23600 руб., из которых 20000 руб. были перечислены арендатору и 3600 руб. (НДС) в бюджет.

В ноябре месяце организация реализовала товары в республику Беларусь на сумму 71800 руб. (в т.ч. НДС-18%). За несвоевременную их поставку она уплатила штрафные санкции в размере 7180 руб. (в т.ч. НДС-18%).