Тема 1. Налоговая система российской федерации

Экономическое содержание налогов

Сущность налогов как финансово-экономической категории. Специфические признаки налогов, их характеристика.

Функции налогов, их взаимосвязь.

Объективная необходимость налогов. Налоги как экономическая основа государства, их роль в распределении и перераспределении ВВП и НД.

Основы построения налогов и принципы налогообложения

Общая характеристика налогов и сборов. Элементы налогообложения.

Налогоплательщик и плательщик сборов, налоговый агент, сборщик налогов и сборов.

Объект налогообложения. Налоговая база. Источник налога. Единица обложения. Налоговый оклад. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды. Налоговая ставка. Налоговый период. Порядок исчисления налогов и сборов. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов.

Принципы налогообложения. А. Смит о принципах налогообложения.

Если в ходе проверки налоговики обнаружат нарушения, предусмотренные в Налоговом кодексе РФ, они вправе оштрафовать фирму, а также взыскать сумму недоимки и пени.

Инспекторы могут взыскать штраф в бесспорном порядке, не обращаясь в суд. Но сначала они направят вам требование о добровольной уплате налоговых санкций. В нем должен быть указан срок исполнения. Если не уплачен штраф вовремя, налоговики могут взыскать его принудительно. Для этого в течение двух месяцев с момента, когда истек срок добровольной уплаты, контролеры направят в банк требование о взыскании денег со счетов фирмы или предпринимателя. В суд инспекторам надо обращаться, только если они пропустят двухмесячный срок. Сделать это контролеры могут в течение шести месяцев, начиная с момента, когда истек срок добровольной уплаты санкций.

Штраф за нарушение удваивается, если вы совершили повторное нарушение в течение года с момента наложения штрафа за аналогичное нарушение.

По большинству нарушений срок давности привлечения к налоговой ответственности равен трем годам со дня совершения нарушения.

Исключение составляют два нарушения, срок давности по которым составляет три года со дня окончания налогового периода, в котором они совершены:

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

• неуплата или неполная уплата налога.

Задание: семинарские занятия.

Тема 2. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Понятие налоговой системы, ее составные элементы.

Классификация налогов и ее значение. Прямые налоги. Косвенные налоги. Налоги с организаций и физических лиц. Соотношение отдельных видов налогов в доходах государства.

Налоговая система Российской Федерации: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы.

Применение классических принципов налогообложения в условиях становления налоговой системы России. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.

Управление налоговой системой Российской Федерации: цель и задачи.

Налоговые ораны Российской Федерации: их состав, структура и характеристика; принципы построения. Правовой статус налоговых органов, их задачи и функции.

Государственный таможенный комитет РФ. Задачи и функции таможенных органов РФ. Роль Государственного таможенного комитета Российской Федерации в налоговом регулировании внешнеэкономической деятельности.

Налогоплательщик и плательщик сборов как субъекты налоговых правоотношений. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, банков (по приему и перечислению налогов и иных обязательных платежей в бюджет). Ответственность плательщиков налогов и сборов за нарушение налогового законодательства.

Налоговый кодекс Российской Федерации и совершенствование налоговой системы.

Статья 106. Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность, (в ред. Федерального закона 09.07.99 № 154-ФЗ).

Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста, (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

Статья 114. Налоговые санкции

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов, (в ред. Федерального закона от 09.07.99 № 154-ФЗ).

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, (п. 6 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

7. Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ.

Задание 1.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Исходные данные:

Декларация по налогу на доходы ИП представлена 04.07; срок представления 30.04. Ставка налога 13 %, доход годовой 30 000 руб., расход годовой 10 000 руб., вычет на учёбу 5000 руб.

Рассчитать сумму налога на доходы, сумму штрафа.

Применить: ст.75 НКРФ, ст.119 НКРФ.

Задание 2.

Фирма не представила вовремя налоговую декларацию

Исходные данные:

Декларация по НДС представлена за 1-ый квартал 11.11, реализация 40 000 руб. (в ценах без НДС), налоговый вычет 5000 руб., ставка 18 %.

Рассчитать сумму налога, сумму штрафа.

Применить: ст.119 НКРФ, ст.166 НКРФ, ст.171 НКРФ.

Задание 3.

Фирма не уплатила налог (или уплатила не полностью)

Исходные данные:

ООО «Пассив» должно было заплатить налог в размере 100 000 руб. не позднее 15 декабря, но сделало это только 30.12. Ставка рефинансирования ЦБ РФ все это время была равна 21 % годовых. Определить сумму пеней.

Применить: ст. 122 НК РФ.