21.Налоговый учет убытков.

Убытки налогоплат могут отн-ся к тек. Или прошлым годам среди тек можно выделить :

1. От деят- ти вспомогательных и обслуживающих хоз-в

2. От недостачи мат. Ценностей

3. От стих бедствий и ЧС

4. От простоев итд

Убытки вспом и обслуж хоз-в согл ст 275 нкрф у орг имеющих обслуж пр-во и хоз-в фин – ый результат следует отделить от др видов деятельности. Если по таким объектом получен убыток , то он уменьш-ся. Облог. Прибыль только при соблюдении 3х обяз-ных условий.1.если ст-ть оказ-х такими подразделениями соотв. Ст-ти услугспец. Орг-ий.2. если расходы по приобр. Объектов ЖКХ, соц. Культ сферы итд не превышает обычных расходов на обслуживание таких объектов у спец орг-ий.3 если условие оказание вспомогат услуг существенно не отличаются от условий спец-х организ. Условие должно уч-ся не более чем на 5 % .расхождение при пров 5 %.

Убытки от недостачи в нал учете такой убыток отн-ся к нереализ. Расх, а в бух учете к прочим расходам. Уменьшить прибыль на сумму убытка в БУХ и НАЛ Учете можно если этот факт подвежден документально соотв орг-ми. Если факт докум-но не подвержден или нет решения суда то в БУ списывают на расходы. при наличии материально ответственного лица на убытки. в ну убытки от недостачи при расч налога на прибыль учитывать запрещено.Убытки от простоев расходы к-рые возн в рез-те простоев, налогоплательщик должен отнести на внереализ расходы. Раб-ки и обор могут прост-ся по разным причинам , независимо от хар-ра причины. Прибыль можно уменьшить на всю сумму убытка, независимо от того есть вина адм или нет.

Убытки от ЧС отн-ся к нереал-м расх помимо прямых потерь при ЧС м.б расходованы на ликвидацию последствия ЧП В НУ и расходы признаются полностью , но в обяз-м порядке рез-та и обстоятельств следует документально подтверждать. Убытки прошлых лет могут возникать по разным причинам1. Из за ошибки бухг 2) в процессе налаживания производства 3) из за неэффективной работы налогоплат-ка .в БУ убытки прошлых лет вкл-ся в состав прош расх. НУ состав нерел расх. Такие убытки можно учитывать при налогообложении прибыли суммы убытка.сумма убытка полностью вкл. В расх тек года , если позволяет прибыль. Если прибыли недостаточно, то убыток списывается в теч 10 лет после возникновения. Налогоплат-к обязан хранить док-ты подверждающие сумму перемещенного убытка в течение всего срока пока он уменьшает налогооблагаемую базу . в БУ бух ошибки испр-ся в тот момент , когда они обнор-ся , даже если совершены в прошлые годы . в НУ такие ошибки влияют на прибыли поэтому пересчитываться в периоде совершения ошибки.а за период выявления ошибки нужно сдать уточненную декларацию.

22.Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имущ-вом

Статья 323.Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации Аналитический учет должен содержать информацию:о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде;об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;о принятых организацией сроках полезного использования основных средств и нематериальных активов;о сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам и нематериальным активам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло), - для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом;о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы ;об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, входящих в амортизационные группы , определенной в соответствии с п 1 ст257 НК, - при выбытии объектов амортизируемого имущества;о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи;о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества;о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, о дате расконсервации имущества, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о дате завершения работ по реконструкции, о дате модернизации;о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, , а также расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного (выбывшего) имущества.На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с п 3 ст 268 прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке.Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным ст 268 НК.Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.