1.Регистры НУ.

НУ строится на формировании налог. рег-ров. Регистр НУ- это док-ты, в к-рые заносится вся инф-ия,необх-ая для расчета налога на прибыль.Единых форм рег-ров нет.Бух-р разраб-т эти рег-ры самост-но.Рег-ры НУ необх-мо утвердить и приложить в учетной пол-ке пред-ия.Осн.реквизиты-наим-ие,дата составл-ия, измерители,наим-ие хоз.опер-ий, подписи должн.лиц.Эксперты по НУ рекоменд-т использ-ть готовые рег-ры.Они разраб-ны Минфином РФ в соотв-ии с нормами гл.25.

4.Особ-сти ну в кредитн.Орг-ях.

Кред.орг-ии также как и коммерч-ие явл-ся плат-ми налога на прибыль.Порядок опред-ия налог.базы для банков утвер-н ст.249 и 250 НК.К д-дам банков отн-т: д-ды в виде % от размещ-ия банком от св.имени или за св.счет ден.ср-в, а также от предост-ия кр-тов т займов;плата за откр-ие и введение банк.счетов клиентов;о т провед-ия опер-ий с иностр.валюты;от инкассации ден.ср-в;о также платежн.и расч.док-ов;кассов.обсл-ие клиентов;от опер-ий купли-продажи драг.мет-ов и драг.камней;опери по предост-ию банк.гарантий и поруч-в;депозитарное обсл-ие клиентов;предост-ие в аренду спец-но-обор-ых помещ-ий или сейфов для хран-ия док-ов и цен-ей;опер-ии по купле-продаже коллекц.монет;переоценка драг.мет-ов;резерв на возм-ые потери по ссудам и под обесц-ие цен.бумаг.и др.д-ды.Кред.орг-ии при осущ-ии св.деят-сти несут опред-ые р-ды,к-рые уменьш-т облаг-ую базу. Примерн.перечень р-дов утв-н ст.254-269 НК.К р-дам банков отн-т:по д-рам банк.вклада и прочим привл-ым ср-вам физ. И юр.лиц;комиссион.сборы за у-ги по корресп.отн-ям,вкл.р-ды по расч-кас.обсл-ию,откр-ию счетов в банке,плату др.банкам,расч.уги ЦБ РФ;за инкассацию ден.ср-в;по провед-ию опер-ий с иностр.в-той;по переводу пенсий и пособий;по ремонту и реконструкции инкас.сумок и ин.инвентаря;по аренде тран-та для инкассации;по аренде брокерск.мест;комисс.сборы за пров-ие опер-ийй с валют.цен-ми;связ-ые с уплатой сбора за гос.рег-ию ипотеки;отриц.переоценка драг.мет-ов и др.р-ды.Налог.база по налогу на пр-ль опр-ся как разница м/у д-дами и р-дами.Осн.ставка-20 %, из них 2 %-фед.бюджет,18 %-рег.бюджет.

5. Особ-сти НУ в страх.орг-ях. Страх.комп-ии явл-ся плат-ми н-га на прибыль.Налог.база для них форм-ся исходя из особ-ей,излож-ых в ст.293-294 НК.Согл.ст.293 НК для целей н/о. К д-дам страх.деят-сти отн-т: страх.премии по д-рам страх-ия,сострах-ия и перестр-ия;вознагр-ия по д-рам перестр-ия;вознагр-ия по д-рам сострах-ия;сумма санкций за неисполнение усл-ий дог-ров;сумма возврата в части страх.премий по драм перестр-ия в случае их досрочн.прекращ-ия;сумма возмещ-ия перестрах-ми доли страх.выплат по рискам,переданным в перестр-ие;возн-ие за оказ-ие услуг страх.агента и др.д-ды.Согл.ст 294 НК к р-дам отн-т:сумма отчис-ий в страх.резервы,форм-ые на осн-ии закон-ва о страх-ии;стр.выплаты по д-рам стр.,состр,перестр.

2.Учет кр-тов и займов в целях н/о. Затраты, возникающие при совершении операций с заемными средствами, подразделяются так:проценты, причитающиеся к уплате по полученным заимствованиям;курсовые и суммовые разницы; дополнительные, затраты, произведенные в связи с получением займов или кредит Все р-ды можно вкл-ть всю сумму %,только по сопоставимым кр-там и займам,а ост-ые должны нормир-ся.Нормативы:по сопоставимым кр-там и займам наиб.средн.ур-ня %,увел-го на 1,2 раза;по рубл.займам не более ставки рефин-ия ЦБ увел.1,8раза:8,25 *1,8.,по валютн.займам и кр-там не более ставки рефин-ия 0,8.В соответствии с положениями главы 25 НК РФ суммы начисленных процентов отражаются в составе внереализационных расходов, тогда как в бухгалтерском учете данные суммы относятся в состав прочих расходов. в налоговом учете проценты начисленные по заемным средствам, использованным на создание (приобретение) инвестиционного актива до момента принятия последнего к учету независимо от вида предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) признаются расходами.Проценты по договору займа (кредита) за фактическое время пользования заемными средствами независимо от установленных договором сроков возврата заемных средств могут быть признаны обоснованным расходом налогоплательщика в соответствии со статьей 252 и 265 НК РФ при условии, что не нарушается гражданское законодательством.

«Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц)».Когда долговое обязательство налогоплательщика не прекращено, то есть если соответствующий договор не расторгнут и продолжает действовать, главой 25 НК РФ не предусмотрен особый порядок признания расходов (или их непризнание).

Следовательно, независимо от предусмотренных договором сроков возврата привлеченных средств в целях ведения налогового учета в соответствии со статьей 252 и 265 НК РФ проценты могут быть признаны обоснованным расходом.

Особенности отнесения долговых обязательств в налоговом учете к расходам установлены статьей 269 НК РФ: независимо от вида предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) признаются расходами. Расходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.признания расходов налогоплательщиком зависит от применяемого им метода в целях налогообложения. При методе начисления на основании статьи 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от их фактической оплаты. Таким образом, налогоплательщик, использующий метод начисления, обязан признать расходом проценты по долговым обязательствам в момент их начисления. Дополнительные расходы в целях налогообложения могут включаться в состав расходов в течение срока действия договора.

3.Учет МПЗ и НЗП в целях н/о. Имущество, учитываемое в составе МПЗ, учитывается в составе материальных расходов по мере отпуска в производство .Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. «Под НЗП понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода.