Тема: планирование финансовой деятельности предприятий

9.1.Назначение и формы Финансового планирования.

Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени определяется уровнем финансового планирования, под которым понимают планирование поступлений и использования финансовых ресурсов.

Без финансового планирования нельзя достичь того уровня управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, который обеспечивает ему успех на рынке, постоянное совершенствование материальной базы, социальное развитие коллектива. И какой вид планирования не может иметь для предприятия такого обобщающего глобального значения, т.к. именно финансы охватывают все без исключения стороны и участки его функционирования.

Финансовое планирование связано прежде всего с планированием производственной деятельности предприятия. Все плановые финансовые показатели базируются на показателях по объему производства, ассортименту товаров, услуг, себестоимость продукции. Они должны создавать необходимые финансовые условия для успешного выполнения производственных планов.

Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов предприятия, поддержания режима экономии. Это проявляется в том, что оно, во-первых, нацеливает на эффективнейшее использование производственных мощностей, повышения качества продукции, во-вторых, выполнения планов прибыли и других Финансовых показателей (например, размера амортизационных отчислений) возможно при условии выполнения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов, в-третьих, объем финансовых ресурсов, определяемый планом, не дает возможности предприятию создавать сверхнормативные запасы материальных ресурсов, делать внеплановые капитальные вложения.

В процессе Финансового планирования обеспечивается необходимый контроль создания и рационального использования финансовых ресурсов. Объектами планирования являются: доходы предприятия, включая накопления, взаимоотношения с государственным бюджетом и государственными и внебюджетными фондами, объем капиталовложений, другие формы инвестирования финансовых ресурсов (в частности через операции на рынке ценных бумаг объем долгосрочных кредитов банков на инвестиционные мероприятия, потребность предприятия в собственность оборотных средствах и источники их покрытия.

Главным инструментом финансового планирования в современных условиях является финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов). Одновременно широко используются такие его инструменты, как платежный календарь, бизнес-план.

9.2.Финансовый план

Взаимосвязь финансового и производственного планирования обуславливает необходимость разработки на предприятии единого производственно-финансового плана. Его составной частью является "Баланс доходов и расходов" - финансовый план предприятия на текущий год, квартал, месяц, в котором отображается движение всех финансовых ресурсов предприятия, которые поступают и расходуются им по соответствующим направлениям.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:

1.доходы и поступление средств;

2.затраты и отчисления;

3.кредитные взаимоотношения;

4.взаимоотношения с бюджетом.

Разработка главного баланса доходов и расходов - заключительный этап финансового планирования. Для его исполнения необходимо иметь все планы производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также все расчеты финансовых ресурсов, а именно:

-план формирования прибыли и ее использования;

-план поступлений использования амортизационных отчислений;

-расчет планового прироста норматива собственных оборотных средств и источников его покрытий;

-расчет объемов и источников капиталовложений;

-расчет поступлений налога на добавленную стоимость и его перечисление бюджету и др.

Для проверки правильности составления баланса с точки зрения соответствия его отдельных доходных и расходных частей баланса и дальнейшего контроля за использованием отдельных видов доходов и поступлений согласно их целевому назначению в финансовом планировании применяется составление специальной проверочной таблицы - так называемого шахматного баланса.

Чаще всего в подлежащем этого баланса записываются все доходы и поступления средств, в сказуемом - все расходные статьи. Следовательно, по вертикали группируются расходы по источникам их покрытия, по горизонтали - распределение доходов (прибыли и других) по направлениям их использования. Такую таблицу можно составить, имея баланс доходов и расходов и все расчеты к нему, причем разбивка и балансирование доходных и расходных статей делается исходя из того, что каждый источник финансовых ресурсов имеет свое целевое назначение.

Такой вид имеет шахматный баланс (смотри стр. 107), составленный на основе баланса доходов и расходов и расчетов к нему промышленного предприятия - отдельно экономии места названия статей в таблице измененные на их номера в балансе доходов и расходов.

Читать такую шахматную таблицу очень удобно. Так, по горизонтали в первом ряду предоставлено новое распределение прибыли предприятия, на восьмом - направление налога на добавленную стоимость, полученного в составе выручки от реализации продукции, по вертикальных столбцах расшифровуются капиталовложения, прирост норматива собственных оборотных средств, другие затраты по источникам финансирования.

Структура авансового плана предприятия и проверочной шахматной таблицы к нему помогают финансовой службе наладить контроль за формированием финансовых ресурсов выполнение намеченных показателей и их целевым использованием.

Плановый баланс доходов и расходов предприятия на год, млн. грн.

Раздел и статьи баланса	Всего на год	В т.ч. по кварталам
		1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
1.Доходы и поступления средств
1.Балансовая прибыль
2.Амортизационные отчисления
3.Централизованные источники финансирования капиталовложения
4.Прибыль и экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, которые выполняются хозяйственным способом
5.Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве	70	20	20	20	10
6.Прирост устойчивых пассивов	800	200	200	200	200
7.Поступление средств от родителей на содержание детей в детских дошкольных заведениях	440	110	110	110	110
8.Налог на добавленную стоимость, который поступает в составе выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаро-материальных ценностей и имущества	86720	21070	21100	20590	23600
9.Акцизный сбор, который поступает в составе выручки от реализации	-	-	-	-	-
ВСЕГО доходов и поступлений	172670	42330	44200	40690	45450
2.Расходы и отчисления
10.Капитальные вложения в производственные объекты, в т.ч. за счет: а)собственной прибыли б)других источников	32460 19500 12960	6700 3750 2950	9480 6190 3290	8350 5560 2790	7930 4000 3930
11.Прирост нормативов собственных оборотных средств всего, в т.ч. за счет прибыли	1800 1000	200 -	700 500	200 -	700 500
12.Отчисления из прибыли по направлениям а)производственно-техническое развитие (кроме капитальных вложений) б)социальные потребности в)материальное поощрение	5700 7190 7800	2470 4720	1900 1850 960	1220 1170 1000	2580 1100 1120
13.Платежи министерству (ведомству)	320	80	80	80	80
14.Расходы на содержание детских дошкольных заведений	3240	810	810	810	810
15.Другие расходы из прибыли (дохода)	-	-	-	-	-
16.Налог на добавленную стоимость, который оплачивается поставщиками товаров и услуг	46130	11170	11240	12300	11420
ВСЕГО расходов и отчислений	104640	26150	27020	25430	26040
3.Кредитные взаимоотношения
17.Получение долгосрочных кредитов от коммерческих банков на капитальные вложения	3200	-	-	1000	2200
18.Оплата долга за ранее полученные кредиты банка	-	-	-	-	-
19.Оплата процентов за пользование банковскими кредитами на капиталовложения. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды	2560	-	-	800
20.Налог на добавленную стоимость	44190	10800	11060	9190	13140
21.Акцизный сбор	-	-	-	-	-
22.Налог на прибыль	23920	5240	5980	6130	6570
23.Амортизационные отчисления	-	-	-	-	-
24.Другие налоги (в бюджет)	1760	440	440	440	440
25.Взносы прибыли (дохода) во внебюджетные фонды	1600	400	440	440	440
ВСЕГО платежей и взносов	71470	16880	17880	16160	20550
4.Ассигнование из бюджета и внебюджетных фондов
26.На государственные капиталовложения	-	-	-	-	-
27.На другие затраты	2800	700	700	700	700
ВСЕГО ассигнований Повышение платежей в бюджет и внебюджетные фонды над ассигнованиями	2800 68670	700 16180	700 17180	700 15160	700 18850

	10	11	12а	12б	12в	13	14	16	16а	19	20	22	23	24	25	всего
1	19500	1000	5700	7190	8700	320	-	-	360	2560	-	23920	-	1760	1600	74950
2	6520
3	2750
4	420
5	70
6	-	800
7							440
8	-							42530			44190
17	3200
27	-						2800
всего	32460	1800	5700	7190	7800	320	3240	42530	3600	2560	44190	23920	-	1760	1600	178670

Эффективной формой контроля за выполнением финансового плана является составление отчетного баланса доходов и расходов, а также отчетной шахматной таблицы к нему. Они могут составляться за любой отчетный период в течение года и в целом за год. Отчетный баланс вмещает в себя информацию о плановых и отчетных показателях относительно каждой статьи финансового плана, который базируется на данных оперативного учета, бухгалтерской и статистической отчетности, в нем вычисляются отклонения от плановых величин. Такой документ не только способствует выявлению резервов роста объема накоплений, но и выявлений недостатков и просчетов в самом финансовом планировании.