- •Содержание
- •Введение
- •Тема 1: сущность и роль финансов
- •1.2. Финансовая система Украины.
- •1.3. Финансы предприятий.
- •1.4.Общегосударственные финансы.
- •1.5.Финансы населения.
- •1.6.Проблемы перестройки финансовой системы Украины.
- •Тема 2: деньги, денежные расчеты.
- •2.1.Сущность денег.
- •2.2.Денежные расчеты между предприятиями.
- •2.3.Финансовые службы предприятий.
- •Тема 3: финансовые ресурсы предприятий
- •3.1.Сущность ресурсов предприятий.
- •3.2.Составные части уставного фонда предприятия.
- •Тема 4: основы организации финансов предприятий
- •4.1.Рыночная экономика как основа рациональных финансовых отношений.
- •4.2.Затраты на производство и реализацию продукции.
- •4.3.Факторы, влияющие на изменение затрат на производство и реализацию продукции.
- •4.4. Планирование выручки от реализации продукции.
- •Тема 5: формирование и распределение прибыли предприятия
- •5.1.Роль и место прибыли в экономике предприятия.
- •5.3.Планирование прибыли и рентабельности.
- •5.4.Распределение прибыли, которая осталась в распоряжении предприятий.
- •5.5.Регулирование фонда потребления предприятия.
- •Тема 6: система налогообложения украины
- •6.1.Сущность налогов и их экономическое значение.
- •6.2.Предприятие и налоговая служба.
- •6.3.Классификация налогов.
- •Тема 7: основной капитал предприятия
- •7.1.Формирование фонда основных средств
- •7.2.Виды оценки основных фондов.
- •7.3.Воспроизводство основных фондов.
- •7.4.Эффективность использования основного капитала.
- •7.5.Аренда основного капитала.
- •Тема 8 экономическая эффективность капитальных вложений и инвестиционных проектов
- •8.1.Основы планирования капитальных вложений.
- •8.2.Эффективность капитальных вложений.
- •8.3.Сравнительная экономическая эффективность.
- •8.4.Экономическая эффективность повышения качества промышленной продукции.
- •8.5.Фактор времени.
- •8.6.Кредиты коммерческих банков.
- •Тема: планирование финансовой деятельности предприятий
- •9.1.Назначение и формы Финансового планирования.
- •9.2.Финансовый план
- •9.3.Платежный календарь
- •9.4.Бизнес-план.
- •Тема 10: финансовое состояние промышленного предприятия.
- •10.1.Определение финансового состояния предприятия в праздники его устойчивости.
- •10.2.Платежеспособность предприятия, банкротство.
- •10.3.Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
- •10.4.Внутренний анализ состояния активов.
- •10.5.Внутренний анализ краткосрочной задолженности.
- •10.7.Анализ оборачиваемости оборотных средств.
- •10.7.1.Общая оценка оборачиваемости активов предприятия.
- •10.7.3.Анализ дебиторской задолженности.
- •10.8.Анализ эффективности использования имущества.
- •10.9.Анализ безубыточности предприятия.
- •Содержание
- •Используемая литература
6.3.Классификация налогов.
Как уже отмечалось выше, все налоги по методу установления налогообложения подразделяются на прямые и косвенные.
Прямыеналоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные.Реальныеналоги включают налоги на землю, промысел и т.п. К личным налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежного капитала, ресурсные платежи, налог на имущество.
Подоходный налог- основной вид прямого налога, который взимается с дохода или с прибыли предприятия, организации, юридических лиц и поступает в доходную часть бюджета.
Налог на прибыль- составная часть налогообложения. Он устанавливается в процентах (ставка налога), является частью балансовой прибыли и служит источником перераспределения национального дохода. Расчет и взимание этого налога регулируется Декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 26 декабря 1992 г.
Плательщиками налога являются все предприятия (кроме бюджетных организаций), банки, финансово-расчетные центры, международные неправительственные организации, иностранные юридические лица, имеющие доход в Украине. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия. Для целей налогообложения прибыль уменьшается на сумму рентных платежей, которые вносятся в бюджет, дивидендов, процентов от акций и ценных бумаг, выпущенных Украиной, доходов от паевого участия в деятельности других предприятий, созданных на территории Украины.
Прибыль предприятий облагается налогом в размере 30%, а прибыль от реализации ценных бумаг в размере 15%.
Налог на прибыль от посреднической деятельности в размере - 15%, от продажи с аукциона товаров и имущества - 20%, от казино, игральных автоматов и т.п. - 55%, от видеосалонов - 40%.
Установлены льготы по налогу: на 50% на проведение предприятием научно-исследовательских работ; на сумму прибыли, которую предприятие использует на реконструкцию, модернизацию активной части и основных производственных фондов (если на эти цели уже израсходованы амортизационные отчисления) и др.
Налог на прибыль вносится в бюджет 15 и 28 числа каждого месяца в размере 1/6 части суммы налога за предыдущий квартал. После окончания 1-го квартала полугодия, 9 месяцев и года, плательщик определяет налог с нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной прибыли. Переплата засчитывается при очередном платеже, а недоимка - прибавляется к очередному платежу.
Налог на имуществопредприятия, находящееся на балансе - это совокупность основного капитала, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.
В зависимости от характера ставок различают: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.
Пропорциональный налог не зависит от размера дохода, т.е. применяются одинаковые ставки. При прогрессивном налоге отчисления в бюджет возрастает по мере возрастания дохода. Регрессивные ставки уменьшаются по мере роста дохода.
Косвенные налоги- это налоги на товары и услуги, которые уплачиваются в виде надбавок к цене и тарифам. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налоги на операции ценными бумагами и др.
Акцизный сбор- это косвенный вид налога, взимаемый в виде надбавок к цене товара или услуг и оплачивается их конечным потребителем. Устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины. Размеры акциза не связаны ни со стоимостью товара, ни с затратами труда на его производство, а устанавливается в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета государства. В отдельных странах большое развитие получили налоги на потребление, т.е. на каждую покупку в розничной торговле, налог с оборота в сфере услуг, налог со зрелищ и т.п. Плательщиками акцизного сбора являются предприятия, изготовляющие подакцизные товары, а также организации импортирующие эти товары. Объектами налогообложения являются:
-обороты по реализации подакцизных товаров купли и продажи, обмена или бесплатной передачи;
-обороты по реализации товаров для личного потребления или промышленной переработки;
-таможенные сборы за товары импортного производства, приобретенные за валюту.
Акцизный сбор устанавливается в процентах к обороту продаж, путем увеличения розничных цен на величину акциза (без налога на добавленную стоимость).
Спирт питьевой - 85%; от стоимости в отпускных ценах: вино, шампанское - 50%; коньяки - 60%; пиво -25%; табачные изделия - 70%; сахар - 30%, цветные телевизоры, видеотехника - 20%; легковые и пассажирские автомобили - 200-35%; ковры - 40% и др.
Суммы акцизного сбора с ввезенных на Украину товаров засчитываются в государственный бюджет, а с товаров, изготовленных на Украине - часть в местный бюджет, а часть в государственный.
Плательщики акцизного сбора несут ответственность за правильность его определения и своевременность взноса в бюджет.
Налог на добавленную стоимость представляет собой часть вновь созданной стоимости, которая вносится в бюджет на каждом этапе изготовления товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В облагаемый налогом оборот включается не вся выручка, а только добавленная в данном звене производства и реализации продукции. Этот налог является стабильным источником поступления средств в бюджет. Он стимулирует снижение издержек производства и обращения.
Плательщиками налога являются предприятия, расположенные на территории Украины. Налогом облагается оборот по реализации продукции, работ, услуг. При приобретении товаров за импортную валюту объектом налогообложения является разница между ценами их приобретения и ценами реализации.
НДС включается в цену товаров, работ, услуг в размере 20% от налогооблагаемого оборота.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет определяется как разность между суммами налога, полученного от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога, уплаченными поставщиками.
Внесение налога в бюджет происходит не позднее 15 числа за истекший месяц.
Задача.
Определите величину НДС для взноса ее в бюджет.
Исходные данные;
Стоимость реализованной продукции в оптовых ценах предприятия РП = 1200 млн. грн., стоимость материальных затрат в себестоимости этой продукции МЗ = 750 млн. грн.; ставка НДС = 20%
Решение
1200 х 20%
НДС = 120% = 200 млн. грн.
Вопросы и задания для проведения практических занятий.
1.Действующая система налогообложения в Украине.
2.Классификация налогов.
3.Виды прямых налогов.
4.Порядок исчисления косвенных налогов и их виды.
5.Налогообложение прибыли.
6.НДС и собственности его определения и исчисление его в бюджет.
7.Акцизный сбор. Кто является его плательщиком?
Задача
Определите чистую прибыль и абсолютную величину налога на прибыль, НДС, если балансовая стоимость ПРб = 2000 млн. грн., себестоимость произведенной продукции Сп = 1000 млн. грн., доля материальных затрат амз = 0,6.
Задача
Определить налог на прибыль и НДС, если реализовано продукции 285 штук, оптовая цена которой 2,85 грн., себестоимость единицы продукции 2,14 грн. и материальные затраты составляют 1,9 грн. на 1 штуку.
Задача
Определить доход, который подлежит налогообложению по следующим исходным данным: реализовано продукции РП = 4628 тыс. грн., из которых НДС составляет 771 тыс. грн., материальные затраты на производство продукции - 967 тыс. грн., другие затраты, формирующие себестоимость продукции (кроме затрат на оплату труда 544 тыс. грн, налог с собственников транспортных средств - 17 тыс. грн.