2. Структура бддс по рекомендациям консалтинговой группы биг:

Поступления денежных средств

1. Поступления от текущей деятельности:

поступления от реализации по предоплате;

поступления за товары, отгруженные ранее;

прочие поступления от текущей деятельности.

2. Поступления от инвестиционной деятельности:

реализация основных средств;

реализация пакетов акций и долей участия;

прочие поступления от инвестиционной деятельности.

3. Поступления от финансовой деятельности:

поступления по кредитам;

поступления от краткосрочных финансовых вложений (сч.58);

прочие поступления от финансовой деятельности.

Итого поступление

Выбытие денежных средств

1. По текущей деятельности:

плата за материальные ценности;

авансы;

заработная плата и социальное страхование;

прочее выбытие.

2. По инвестиционной деятельности:

приобретение пакетов акций и долей участия;

приобретение основных средств (капитальные вложения);

прочее выбытие.

3. По финансовой деятельности:

погашение кредитов;

выплата дивидендов;

краткосрочные финансовые вложения;

прочее.

Итого выбытие

Изменение состояния денежных средств учитывается на начало и на конец периода.

По сути дела, эта схема представляет собой "старый" платежный календарь.

2. Расчет прибыли

(См. тему о планировании прибыли)

3. Расчет потребности в оборотных средствах

(См. тему “Оборотные средства”)

4. Расчет амортизационных отчислений

(См. тему “Амортизационные отчисления”)

Минфин определяет правила расчета амортизационных отчислений. Сегодня порядок расчета амортизации довольно сложен: ведется отдельно для бухгалтерского учета и в целях налогообложения.

Система бюджетирования подразумевает составление сметы или бюджета по каждому отдельному подразделению и стороится следующим образом:

Пример системы бюджетов:

Подразделения

Затраты (бюджеты)	Производст-венное	Функциона-льное	Непроизвод-твенное	и т.д.	Итого
Фонд оплаты труда
Матерниальные затраты
Энергопотре-бление
Амортизация
Прочие расходы
Кредитный бюджет
Налоговый бюджет
Итого сводный бюджет

Примечание: сводный бюджет по составу затрат равен сводному бюджету структурных подразделений + кредитный бюджет + налоговый бюджет.

Таким образом, бюджеты - это сметы расходов, сделанные по каждому подразделению агрегированно, а также по видам затрат.

Система бюджетов корпораций строится по центрам ответственности или принятия управленческих решений.

Центры ответственности по доходам:

 управление по маркетингу;

 коммерческое управление.

Центры отетственности по расходам:

 управление производством;

 техническое обеспечение;

 ремонт.

Центры ответственности по прибыли:

 управление финансов (финансовая и экономическая служба).

Далее составляется сводный бюджет предприятия - это традиционный баланс доходов и расходов.

В доходной части находятся:

 выручка от реализации продукции, работ и услуг;

 внереализационные доходы;

 кредиты и займы;

 выручка от прочей реализации.

В расходной части:

 выплата налогов в государственные и местные бюджеты;

 зарплата;

 платежи во внебюджетные фонды;

 расхлды на закупку материалов, комплектующих;

 оплата электроэнергии;

 погашение банковских кредитов;

 прочие сторонние платежи.

Сводный бюджет предприятия отличается от баланса доходов и расходов тем, что построен по принципу брутто, т.е. включает все доходы и затраты.

Далее составляется прогнозный баланс активов и пассивов. Это агрегированный баланс на основе денежных потоков.

Дальше дополнительно рассчитываются точки безубыточности.

Ранее существовала единая методика, формы расчета. Сегодня регламентации не существует, и каждое предприятие проводит расчет по индивидуальной схеме.