3. Система разработки финансовых планов предприятия. Разработка бюджета движения денежных средств (бддс).

На основе полученной информации предполагаются следующие расчеты:

1. Расчет движения средств на счетах и в кассе (бюджет движения денежных средств - БДДС). Это т.н. "платежный календарь".

Расчет современного бюджета непосредственно связан с учетом баланса.

БДДС определяется стандартом SFAS-95-SCF.

Требование этого стандарта - балансировка движения денежных средств и баланса активов и пассивов. Прирост денежных средств вызывает прирост активов.

Стандарт SFAS требует учета поступлений и выплат по произ- водстьвенной, финансовой и инвестиционной деятельности как это представлено в форме #4 Приложения к годовой бухгалтерской от- четности. С 1998 г. эта форма будет изменена.

Анализ планирования на основе годовой отчетности должен быть ориентирован на управленческий учет.

Состав управленческого учета связан с производственной, фи- нансовой и инвестиционной деятельностью.

1. Производственная - прямые притоки и оттоки денежных

средств, связанные с выпуском и реализацией продукции.

2. Финансовая.

Включает в себя:

 получение средств от собственников и обеспечение их возвратности в форме дивидендов;

 получение средств от долгосрочных дебиторов и погашение дол-госрочных обязательств;

 получение доходов от ценных бумаг;

 денежные займы и их инкассирование.

3. Инвестиционная.

Должна опираться на учет внутренних изменений:

 связанных с основной деятельностью (изменения на функциони-рующий капитал - покупка товаров в кредит и т.п.);

 связанных с денежными счетами;

 отражающих изменения статей доходов и расходов ("неденежные"статьи) - амортизационные расходы, резервы на срочные платежи,

 доходы по акциям дочерних компаний и т.д., т.е. все поправки к чистому доходу.

 отражающих существующую финансовую деятельность (конвертация долговых обязательств в собственный капитал).

Ненадежная инвестиционная деятельность должна отражаться в

отдельных таблицах БДДС.

Также должны учитываться незначительные для БДДС изменения

(выплата дивидендов собственными акциями, дробление акций, спи-

сание полностью изношенных активов).

Существует 2 схемы составления БДДС:

1. Стандарт SFAS.

2. По рекомендации консалтинговой группы БИГ.

1. Стандарт sfas.

изменение за год

Показатели	1 год 31.12	2 год 31.12	по основ. деятельн.	инвест. деятельн.	финанс. деятельн.	надежн. операций
Денежные средства	120	100	20
Дебиторская задолж-ть	200	145	55
Запасы	150	175	(25)
Основные средства	660	874		(214)
Начисленная амортизация	(200)	(244)	(64)	(20)
Нематериальные активы	150	100	50
Итого активов	1080	1150
Кредиторская задолж-ть	150	130
Долгосроч.долговые об-ва	420	400	(20)		(10)	(10)
Акционерн.оплачен.кап-л	250	300			40	10
Нераспредел. прибыль	260	320	180	180	(120)
Итого пассивов	1080	1150
Итого изменений			196	(234)	(90)	0