5. Анализ эффективности использования персонала предприятия

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики используется по­казатель рентабельности использования персонала (Rп):

Факторную модель данного показателя можно представить в следующем виде:

где:

Rппп – рентабельность персонала;

П – прибыль от реализации продукции;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

В – выручка от реализации продукции;

ВП - стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

Roб – рентабельность оборота (продаж);

Д_рп – доля реализованной продукции в общем объеме ее вы­пуска;

ГВ – среднегодовая выработка продукции 1 работником в текущих ценах.

Схематично эту взаимосвязь можно представить в следующем виде (рис. 2):

Рис. 2. – Факторная модель рентабельности персонала

Модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на 1 работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда:

производительность труда:

∆R_ппп = ∆ ГВ х Д_рп0 х R_об0

удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске:

∆R_ппп = ГВ₁ х ∆Д_рп х R_об0

рентабельность продаж:

∆R_ппп = ГВ₁ х Д_рп1 х ∆R_об

Данная модель увязывает факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора нужно умножить на базовый уровень рентабельности продаж и базовый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске.

6. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производитель­ности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реаль­ные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, по­вышение уровня оплаты труда способствует росту его мотива­ции и производительности.

Приступая к анализу использования фонда заработанной платы (ФЗП), необходимо рассчитать абсолютное отклонение его фак­тической величины и от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение как разность между фактически ис­пользованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников составляет:

∆ФЗП _абс = ФЗП₁ – ФЗП₀.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета из­менения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗП _отн) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства про­дукции. При этом корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции:

- зарплата рабочих по сдельным расценкам;

- премии рабочим и управленческому персоналу за производс­твенные результаты;

- сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличе­нии или спаде производства. В нее входят:

• зарплата рабочих по тарифным ставкам;

• зарплата служащих по окладам;

• все виды доплат;

• оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы.

∆ФЗП _отн = ФЗП₁ – ФЗП _ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0 х I_вп + ФЗП _{пост 0})

где:

∆ФЗП _отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП _ск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоян­ная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства про­дукции (Vвп), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней 1 работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой за­работной платы.

Для определения влияния факторов на ФЗП могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП;

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП;

ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП,

где:

ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней 1 работником за год;

ГЗП – среднегодовая зарплата 1 работника;

П – средняя продолжительность 1 рабочего дня;

ДЗП – среднедневная зарплата 1 работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата 1 работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произве­сти способом абсолютных разниц:

∆ФЗП_ЧР = (ЧР₁ – ЧР₀) х Д₀ х П₀ х ЧЗП₀;

∆ФЗП_Д = ЧР₁(Д₁ – Д₀) х П₀ х ЧЗП₀;

∆ФЗП_П = ЧР₁ х Д₁(П₁ – П₀) х ЧЗП₀;

∆ФЗП_ЧЗП = ЧР₁ х Д₁ х П₁ (ЧЗП₁ – ЧЗП₀).

Рис.3. – Модель детерминированного анализа ФЗП

При анализе ФЗП изучаются данные о среднем заработке работни­ков, его изменении, а также факторы, определяющие его уровень. Поэтому анализируются причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подраз­делениям, категориям и профессиям. При этом учитывается, что среднегодовая заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней про­должительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х П х ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабо­чего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П х ЧЗП

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необхо­димой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит пе­рерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и уме­ньшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (I_ЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).

Анало­гичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_ГВ):

Затем находится коэффициент опережения:

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующие формулы: