- •Основы анализа и диагностики фхд предприятия
- •1. Понятие анализа и диагностики хозяйственной деятельности
- •2. Предмет и метод эа
- •3. Задачи и принципы анализа и диагностики. Взаимосвязь эа с другими науками
- •История развития эа
- •5 Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация
- •Приемы и способы обработки информации в эа
- •1.Классификация приемов и способов
- •2. Традиционные приемы и способы
- •2. Приведение показателей в сопоставимый вид
- •3.Абсолютные, относительные и средние величины
- •4.Способ группировки
- •5.Балансовый способ
- •6.Построение таблиц
- •7. Графический способ
- •3. Детерминированный факторный анализ а. Факторные модели
- •Б. Способы факторного анализа
- •Способ логарифмирования в анализе хозяйственной деятельности
- •Методика определения величины резервов в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •1 Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •2 Принципы организации поиска и подсчета резервов
- •3 Методика определения величины резервов
- •Основы анализа и диагностики финансовой отчетности
- •1. Содержание и роль финансового анализа в оценке деятельности предприятия
- •2. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для проведения финансового анализа
- •3. Построение аналитического баланса
- •Анализ имущественного положения и источников финансирования деятельности организации
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Понятие и виды финансовой устойчивости
- •2 Определение типа фу. Абсолютные показатели фу
- •Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества
- •3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •Анализ ликвидности и платежеспособности
- •2. Анализ ликвидности баланса.
- •Анализ оборотного капитала
- •Расчет и оценка продолжительности операционного цикла
- •2. Анализ оборачиваемости оборотного капитала.
- •3. Факторы, влияющие на изменение оборачиваемости.
- •4 Анализ оборачиваемости запасов
- •Анализ состояния расчетов и кредитоспособности организации
- •1. Анализ дебиторской задолженности Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.
- •2 Анализ кредиторской задолженности
- •Анализ вероятности банкротства
- •1 Понятие и признаки банкротства
- •2 Методы диагностики вероятности банкротства
- •1 Понятие и признаки банкротства
- •2 Методы диагностики вероятности банкротства
- •2 Анализ состава и динамики прибыли
- •3 Анализ финансовых результатов от продажи продукции. Факторный анализ прибыли от продаж
- •4 Анализ прочих доходов и расходов
- •5 Анализ формирования и использования прибыли
- •Анализ показателей доходности и рентабельности
- •1. Показатели рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности
- •Анализ деловой активности предприятия
- •Анализ устойчивости экономического роста предприятия
- •Анализ объема производства и продаж
- •1. Задачи анализа и источники информации. Показатели объема производства и продаж
- •2. Анализ динамики и выполнения плана производства и продажи продукции
- •3. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •4. Анализ качества произведенной продукции
- •5. Анализ конкурентоспособности продукции
- •6. Анализ спроса и предложения, эластичности спроса
- •7. Резервы увеличения объема выпуска и продажи продукции
- •Анализ использования персонала организации и фонда заработной платы
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности организации персоналом
- •3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •4. Анализ производительности труда
- •Анализ эффективности использования персонала предприятия
- •6. Анализ фонда заработной платы
- •7. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Анализ использования основных средств (ос)
- •1 Цели, задачи анализа использования основных средств
- •2 Анализ технического уровня развития предприятия. Диагностика состояния основных средств
- •3. Анализ эффективности использования основных фондов
- •4. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Факторный анализ материалоемкости
- •4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Анализ состояния расчетов и кредитоспособности организации
1 Анализ дебиторской задолженности
2 Анализ кредиторской задолженности
3 Оценка кредитоспособности заемщика
1. Анализ дебиторской задолженности Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.
Дебиторская задолженность является составным элементом оборотного капитала, выступающего фактором, определяющим финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.
Под дебиторской задолженностью понимаются входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, которые по отношению к организации являются должниками. Соответственно, предприятия и лица, являющиеся должниками данного предприятия, называются дебиторами.
Задачи анализа состоят в:
выявлении размеров,
оценке динамики неоправданной задолженности и причин ее возникновения или роста.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, пояснения к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации (акты сверки расчетов), первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в период инфляции, когда отвлечение собственных оборотных средств становится невыгодным.
Анализ дебиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета ежемесячно. При анализе оценивают состав и структуру дебиторской задолженности, время возникновения и причины ее изменения. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которые классифицируются по группам.
Таблица 1 – Классификация дебиторской задолженности
Классификация дебиторской задолженности по срокам ее возникновения | |||||
0 – 30 дней |
31 – 60 дней |
61 – 90 дней |
91 – 120 дней |
121 – 180 дней |
Более 181 дня |
Такой анализ позволит контролировать состояние расчетов, своевременно выявляя просроченную задолженность.
Кроме анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо также проанализировать кредитную политику организации.
По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторскаязадолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов.Просроченная задолженность– срок оплаты которой наступил.
Для определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы дебиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.
К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее месяца.
Неоправданнойсчитается просроченная задолженность покупателей и заказчиков.
Сомнительным долгомпризнается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если этазадолженность не погашена в сроки,установленные договором,и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия-кредитора и ослабляет ликвидность его баланса. Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной задолженности подтверждается удлинением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности (3 года), исчисленный в установленном порядке, признается безнадежнойи подлежит включению в состав прочих расходов. Безнадежными долгами признаются:
1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;
2) долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Увеличение статей дебиторской задолженности может быть обусловлено:
неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
слишком высокими темпами наращивания объема продаж;
трудностями в реализации продукции.
Наиболее обобщающим показателем возврата дебиторской задолженности является ее оборачиваемость:
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
где - выручка.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.
Коэффициент показывает количество оборотов дебиторской задолженности за период.
2.Период инкассации дебиторской задолженности (период оборачиваемости):
При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.
Показывает средний срок расчета покупателей с организацией.
3.Доля дебиторской задолженности в выручке от продаж
4.Доля дебиторской задолженности в текущих активах:,
где - текущие активы.
Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура текущих активов.
5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
Оптимальное значение 0,9 – 1. Для предприятия выгоднее, когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность.
Качество дебиторской задолженностихарактеризуется следующими показателями:
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.
Доля безнадежной задолженности в составе дебиторской задолженности.
В качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью модно выделить следующие:
исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской задолженности;
недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
своевременное оформление платежно-расчетных документов по взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;
оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивами) и путем зачета взаимных требований;
продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой операции;
взыскание просроченной задолженности через судебные органы.
В соответствии с поставленными задачами можно провести комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, таких как:
предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности;
введение штрафных санкций за просрочку платежа;
оформление сделки с покупателем коммерческим векселем с получением определенного процента за отсрочку платежа;
отпуск товаров покупателям на условиях предоплаты.