Вопрос 2. Методика комплексного ахд

Под методикой понимается совокупность способов и правил выполнения аналитического исследо­вания. Различают общую и частные методики анализа.

Общая методика используется при изучении различных объек­тов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую, применительно к опре­деленным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или ме­тодологические советы по проведению аналитического исследова­ния, а именно:

• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

• описание способов и приемов исследования изучаемых объ­ектов;

• указания по организации анализа, его методическому, тех­ническому и информационному обеспечению;

• рекомендации по оформлению результатов анализа.

Более подробно рассмотрим два элемента методики АХД:

1. технология анализа (последовательность выполнения анали­тической работы);

При выполнении АХД выделяют несколько тех­нологических этапов:

• уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

• разрабатывается система по­казателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

• собирается и подготавливается к анализу необходимая ин­формация;

• проводится сравнение фактических результатов хозяйство­вания с показателями плана отчетного периода, принятыми нор­мами и стандартами, фактическими данными прошлых лет, дости­жениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.;

• уста­навливаются тенденции и темпы развития предприятия, его рейтинг, положение на финансовом и товарном рынках;

• обнару­живаются проблемы, требующие разработки мероприятий по их разрешению;

• устанавливаются факторы и их влияние на результаты де­ятельности предприятия в прошлом и в перспективе, выявляются неиспользованные возможности достижения целей предприятия и на основании этого производится оценка достигнутых результа­тов;

• рассматриваются возможные сценарии развития предпри­ятия в сложившейся ситуации, оцениваются имеющиеся резервы повышения эффективности работы предприятия;

• подготавливаются рекомендации по принятию стратегиче­ских и тактических управленческих решений, направленных на достижение поставленных целей; оцениваются возможные послед­ствия принимаемых решений, степень производственных и фи­нансовых рисков; уточняются оперативные, текущие и перспек­тивные планы предприятия.

2. способы исследования изучаемых объектов (методический инструментарий анализа)

Важнейшим элементом методики анализа являются приемы и способы анализа, которые ис­пользуются на различных этапах аналитического исследования (рис. 1).

Диалектический подход базируется на принципах:

- все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, из­менении, развитии;

- каждый процесс, каждое явление необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей;

- изучение хозяйственной деятельности предприятий должно прово­диться с учетом всех взаимосвязей

Рисунок 1 – Примерная схема взаимосвязи метода, методики, приемов и способов анализа

Классификация приемов и способов:

1. Количественные (математические) приемы и способы – такие приемы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные зависимости:

   1. Традиционные логические приемы обработки информации: способ сравнения, в том числе многомерный сравнительный анализ; абсолютные, относительные и средние величины; способ группировки; балансовый способ; табличный и графический.

   2. Приемы детерминированного факторного анализа:

• моделирование факторных систем, в том числе детализация факторов;

• способы факторного анализа: способ цепных подстановок; способ абсолютных разниц; способ относительных разниц; индексный способ; способ пропорционального деления и долевого участия; интегральный способ; логарифмический способ.

1. Приемы финансовой статистики.

2. Приемы стохастического анализа: регрессионный анализ; корреляционный анализ; дисперсионный анализ; компонентный анализ; многомерный факторный анализ.

3. Приемы оптимизации показателей: математическое программирование; исследование операций; теория массового обслуживания; сетевые методы планирования и управления и другие.

1. Качественные (эвристические) приемы – это психологические приемы творческого мышления. Основаны на описании причин и условий деятельности предприятий на логическом уровне. Их можно разделить на:

1 Методы экспертных оценок: метод Дельфи; метод коллективной генерации идей (метод «мозгового штурма»); теория катастроф; сценарный метод.

2 Многомерные (матричные) методы: матрица «Мак-Кинси» («экран бизнеса»); матрица БКГ; SWOT – анализ и др.

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются способы детермини­рованного и стохастического факторного анализа, методы опти­мизационного решения экономических задач.