14. Налоговая политика государства

Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Налоговая политика представляет собой систему мер государства по целенаправленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физических лиц, а также обеспечения на этой основе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

- экономических задач (преодоление инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и т.д.);

- социальных задач (обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения и т.д.);

- задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.

Налоговая политика государства реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).

Налоговый механизм является необходимым процессом управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Система налогового механизма включает налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Налоговое планирование – это оценка хозяйственно-воспроизводственных ситуаций за истекший период, оценка перспектив хозяйственного развития и на основе этого выработка концепции налогообложения, законодательное закрепление процедуры налогообложения и утверждение бюджета по налогам. Задача налогового планирования – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным юридическим лицом - налогоплательщиком. Налоговое планирование включает работу по прогнозированию объемов налоговых поступлений с учетом инфляции и валютного курса и на этой основе расчет доходов, включаемых в проект на очередной финансовый год; определение долей (нормативов) распределения налоговых ставок по уровням бюджетной системы и т.д.

Налоговое регулирование – совокупность мер по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках налоговой системы. В системе налогового регулирования применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); действуют и ограничительные мероприятия (санкции, повышенные ставки налогов), а также используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы.

Налоговый контроль – контроль за правильностью уплаты налогов и сборов налогоплательщиками, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, выявление налоговых нарушений, обеспечение поступлений налоговых платежей в бюджет всех уровней.

Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения. К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части внутреннего валового продукта (ВВП) посредством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т. д. К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры, относятся понятия эффективности налогового регулирования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т. д.