13. Налоговая система рф: общая характеристика, структура, пути совершенствования

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.

Основными элементами налоговой системы являются:

- совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;

- система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

- государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.

Функции налоговой системы:

- фискальная – предполагает пополнение доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций;

- распределительная – предполагает распределение совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями;

- регулирующая – предполагает активное воздействие государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе;

- контрольная – предполагает наблюдение и соблюдение стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы налогообложения:

1. Принцип равномерности (равенства, обязательности) означает, что налоговые отношения возникают у всех участников равномерно (в одно и тоже время).

2. Принцип определенности (понятности, простоты) в системе налогообложения.

3. Принцип однократности означает, что любой объект должен облагаться только одним налогом.

4. Принцип экономичности (экономности, эффективности) означает, что расходы государства на организацию системы налогообложения должны покрываться доходами.

5. Принцип налогового федерализма означает, что вышестоящий государственный законодательный орган имеет право передавать часть полномочий на нижестоящий уровень.

6. Принцип стабильности.

7. Принцип подвижности (эластичности) означает, что налоговая система должна приспосабливаться к изменяющимся экономическим, социальным и другим условиям.

8. Принцип льготности означает, что государство для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает иные условия с целью стимулирования каких-либо процессов или выделения их значимости.

9. Принцип достаточности означает, что при распределении доходов или накоплений государство должно исходить из оптимальной величины изъятия, но достаточной для функционирования государства (налоговая нагрузка, налоговое бремя).

10. Принцип срочности означает, что налог должен быть уплачен государству в установленное время.

11. Принцип единства означает, что вся система работает на единой системе показателей, системе отчетности, системе нормативного регулирования и т.д.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов в зависимости от органа регулирования системы налогообложения:

1. Федеральные налоги – устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

2. Региональные налоги – устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и являются обязательными к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

3. Местные налоги – устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и являются обязательными к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Также выделяются специальные налоговые режимы, к котором относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По способу взимания налоги делятся на:

- прямые налоги – это налоги подоходно-поимущественные, которые взимаются в процессе накопления, формирования имущества. Плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает прибыль или доход, владеет имуществом или получает его (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и т.д.);

- косвенные налоги – это налоги на потребление, которые взимаются в процессе потребления материальных благ. Их размер включается в стоимость товаров, работ, услуг. Плательщиков косвенных налогов является потребитель товара (покупатель – носитель налога), не выступая при этом налогоплательщиком, налог перекладывается путем надбавки к цене товара (налог на добавленную стоимость, акцизы). Роль косвенных налогов больше, чем прямых, поскольку фискальная функция в косвенных налогах проявляется более выражено.

По объекту налогообложения налоги делятся на:

- налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов);

- налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- налоги с имущества;

- платежи за природные ресурсы;

- налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

По субъекту налогообложения налоги делятся на:

- налоги, взимаемые с юридических лиц;

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц.

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:

- налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);

- налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог на имущество организаций, земельный налог и др.);

- налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль и организаций);

- налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль.

По степени обложения различают:

- прогрессивные налоги

- пропорциональные налоги

- регрессивные налоги

Налоговое администрирование представляет собой деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля. Это организация сбора налогов: от определения состава налоговой отчетности до разработки правил регистрации налогоплательщиков.

Налоговое администрирование можно рассматривать как своеобразный механизм управления в налоговой сфере. Оно включает совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России. В России налоговое администрирование ужесточается, осуществляется более жесткая централизация.