12. Экономическое и правовое содержание налога

Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях преобладания частной собственности и перехода к рыночным отношениям налоги выступают основным источником финансового обеспечения деятельности государства. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства.

Налоги представляют собой совокупную часть финансовых отношений, которые формируются между государством и налогоплательщиком (юридические лица, физические лица) по поводу распределения и перераспределения доходов и накоплений для обеспечения государственных потребностей.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов. Источником налогов выступает национальный доход – вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

К элементам налога относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Отличительные признаки налогов:

1. Обязательный характер (законодательный, императивный).

2. Индивидуально безвозмездный характер.

3. Форма отчуждения (обязательная замена формы собственности – из любой формы собственности становится государственной собственностью).

4. Целевой характер.

5. Абстрактность и относительная регулярность налога.

Функции налогов:

1. Фискальная функция – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Посредством фискальной функции реализуется формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления оборонных, социальных, природоохранных и других функций государства. Эта функция проявляется через налогообложение доходов юридических лиц, физических лиц (это система подоходного налогообложения); налогообложение собственности или имущества и через акцизное налогообложение.

2. Экономическая функция

Налоги выступают как инструмент перераспределения доходов и накоплений, и в этих процессах воздействуют на налогоплательщика, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

- распределительная функция – выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

- стимулирующая функция – направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);

- регулирующая функция – направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма;

- социальная функция – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества;

- контрольная функция – государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан, осуществляет контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств.

Налоговые отношения многообразны и возникает система перераспределения налогов через различные виды налоговых платежей: сборы и пошлины. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Не все сборы являются налоговыми платежами. Пошлина – разновидность сбора или платеж за услугу общественного характера.