3. Структура доходов и расходов бюджета
Являясь центральным звеном системы финансов, бюджет выступает в качестве основного инструмента в проведении финансовой политики через особые инструменты: ДОХОДЫ И РАСХОДЫ (рис.5)
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Источником доходов бюджета выступает валовой внутренний продукт страны, а, точнее, его часть – национальный доход (ВВП за вычетом израсходованных в процессе производства ресурсы).
Под структурой доходов (расходов) – понимают процентное соотношение той или иной статьи бюджета к общему объему доходов (расходов) бюджета.
В РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам, формирующим основную часть (около 80 %) бюджета, относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
В структуре налоговых доходов бюджета преобладают косвенные налоги (которые включаются в цену товара или услуги и, в конечном счете, оплачиваются потребителем) над прямыми (объектом выступает имущество или доход плательщика). Это связано с тем, что последние более удобны и легки для взимания, поскольку фактическая уплата налога происходит в момент приобретения товара или услуги и, следовательно, существует опасность их чрезмерного распространения. Негативными последствиями этого могут стать рост цен, падение покупательной способности населения и его жизненного уровня, а в конечном итоге – спад промышленного производства и экономики в целом. Следовательно, при составлении бюджета необходимо соблюдать определенный баланс между прямыми и косвенными налогами.
Определяющее влияние на состояние доходной базы бюджетов всех уровней оказывает закрепленной законодательством соотношение собственных и регулирующих доходов.
Собственные доходы – это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Чем больше собственных (или закрепленных) доходов, тем шире основа для финансовой самостоятельности органа власти в реализации собственной политики. Низкий удельный вес этих доходов говорит о высокой зависимости от вышестоящих бюджетов, нестабильности бюджетных процессов, ограниченной возможности воздействия на социально-экономические процессы.
Регулирующие доходы – это доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год. Эти нормативы определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы либо перераспределяет переданные ему из бюджета другого уровня.
К безвозмездным перечислениям относятся:
Средства в виде финансовой помощи
Дотация - бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня для финансирования текущих расходов на безвозмездной и безвозвратной основе;
Субвенция – бюджетные средства, передаваемые бюджету или юридическому лицу на конкретные целевые расходы на безвозвратной и безвозмездной основе;
Субсидия - средства, предоставляемые бюджету, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Поступления от нерезидентов;
Поступления от организаций.
БЮДЖЕТ
ДОХОДЫ
РАСХОДЫ
налоговые
доходы
общегосударственные
федеральные
налоги,
вопросы
в т.ч. от налогов, предусмотренных
специальными
налоговыми режимами
национальная
региональные
налоги
безопасность и
местные
налоги
правоохранительная
штрафы,
пени по налога и сборам
деятельность
неналоговые
доходы
национальная
экономика
доходы
от использования
имущества,
находящегося
жилищно -
в государственной или коммунальное
муниципальной собственности хозяйство
доходы
от продажи имущества,
находящегося
в государственной
охрана окружающей
или муниципальной среды
собственности
доходы
от платных услуг, оказы- образование
ваемых органами государственной
власти,
местного самоуправления, культура,
бюджетными организациями кинематография
доходы,
полученные в результате и
СМИ
применения мер гражданско-правовой,
административной
и уголовной здравоохранение,
ответственности, в т.ч. штрафы, физическая культура
конфискации, компенсации, а также и спорт
средства,
полученные в возмещение
вреда; социальная
средства
самообложения граждан; политика
иные
неналоговые доходы.
межбюджетные
безвозмездные
перечисления
трансферты
трансферты
(субсидии, субвенции, дотации)
безвозмездные
поступления от физических прочие
расходы
и юридических лиц, международных
организаций и правительств иностранных
государств, в т.ч. добровольные пожертвования.
Рисунок 5 – Структура бюджета
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Многообразие видов расходов обусловлено действием ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны и т.д.
Функциональная классификация бюджетных расходов отражает направление средств основного централизованного денежного фонда на выполнение конкретных функций государства.
По участию в общественном воспроизводстве:
финансирование материального производства
финансирование нематериальной сферы
Расходы на производственную сферу (материальное производство).
К ним относятся финансирование промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, энергетики (в том числе, предприятий, относящихся к отраслям так называемых "естественных монополий"). Отдельное место занимают затраты на реализацию государственного заказа, т.е. приобретение продукции для органов власти, нужд обороны и т.п.
Финансирование нематериальной сферы. Этот блок может быть подразделен на 2 части:
а) Расходы на реализацию функций государства. Это финансирование, прежде всего, органов государственной власти и местного самоуправления, расходы на международную и правоохранительную деятельность, судебную систему, выполнение оборонных задач государства, научных исследований фундаментального характера. Без осуществления этих функций невозможно говорить о наличии признаков самостоятельного государства.
б) Финансирование социальной сферы государства. Расходы на образование, здравоохранение, культуру и искусство, прочие социальные нужды являются важнейшей составляющей бюджета. Через финансирование так называемых "общественных благ", которыми в равной степени могут воспользоваться все граждане страны, бюджет выполняет функцию социального регулирования или обеспечения социальных гарантий.
По экономическому содержанию
Текущие расходы:
Содержание органов государственной власти и управления; правоохранительных органов
Текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу.
Проценты по внутреннему и внешнему государственному долгу.
Оказание поддержки бюджетам других уровней (дотации, субвенции, субсидии
- Капитальные расходы:
Новое строительство
Развитие объектов государственной и муниципальной собственности
Реконструкцию и др.
Данная группа обозначается понятием бюджет развития.
Как правило, в условиях нехватки денежных средств текущие расходы составляют наибольшую долю, а капитальные могут совсем не получать финансирования. Такая ситуация является крайне неблагоприятной и свидетельствует о неэффективности проводимой финансовой политики.
По предметной направленности соответствующих денежных потоков (см.рис.5).
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ выделяют 4 группы расходов:
1) Расходы, финансируемые исключительно из Федерального бюджета – наиболее значимые потребности, которые должны финансироваться на всей территории страны (национальная оборона, использование космического пространства, обслуживание государственного долга и ВЭД).
2) расходы, финансируемые из региональных бюджетов
3) расходы, финансируемые из местных бюджетов
4) расходы, финансируемые совместно тремя уровнями бюджетной системы:
Охрана окружающей среды,
Государственная поддержка отраслей промышленности,
Научно-исследовательские работы,
развитие федеративных и национальных отношений,
деятельность СМИ,
предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций.
Распределение расходных полномочий по этой группе является одной их самых острых проблем межбюджетных отношений.
Ведомственная группировка – группировка по Министерствам и ведомствам.