Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдача лицензий на осуществление аудиторской деятельности.

Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ выдает генеральные лицензии (т.е. лицензии на выдачу лицензий) по лицензированию аудиторской деятельности Центральным лицензионным комиссиям (ЦЛК). Те ведут работу по аттестации аудиторов и выдаче лицензий на осуществление аудиторской деятельности. Первые из Центральных комиссий были созданы при Минфине, ЦБ, Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью (т.е. этим органам были выданы первые генеральные лицензии).

Генеральные лицензии выдаются по отдельным направлениям аудита:

• Минфин - генеральная лицензия (ГЛ) на лицензирование аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов, общего аудита.

• ЦБ - ГЛ по лицензированию банковского аудита.

• Федеральная служба по надзору за страховой деятельностью - ГЛ по лицензированию страховых фондов и обществ взаимного страхования.

Порядок работы ЦЛК.

Они организуют работу по аттестации и лицензированию. При этом заключаются договора с учебными центрами на сдачу экзаменов и организацию обучения (или только на сдачу экзаменов).

Экзаменационные листы после сдачи экзаменов передаются в ЦЛК вместе с квитанцией об оплате (тариф - 20 минимальных окладов).

Сдав и оплатив экзамен, аудитор получает из ЦЛК аттестат. Аттестат дает право на осуществление аудиторской деятельности. Но для того, чтобы провести аудит нужна еще и лицензия. Если аудитор занимается аудиторской деятельностью частным образом (как предприниматель), то он может приобрести лицензию в ЦЛК. Здесь тоже требуется оплата (30 минимальных окладов). Если аудитор занимается аудиторской работой в составе фирмы, лицензию получает фирма. Оплата 150 минимальных окладов.

Квалификационный аттестат аудитора и цель квалификационной аттестации.

Выдается на определенную сферу деятельности (общий аудит, банковский аудит, страховой аудит). Аттестации проводятся для того, чтобы обеспечить профессионализм в аудиторской деятельности. Аттестацию проходят только физические лица, которые хотят заниматься аудиторской деятельностью. В дальнейшем человек может либо заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно, либо работать в аудиторской фирме. Для работы в аудиторской фирме не обязательно иметь аттестат.

Критериями допуска к аттестации являются:

• Образование (экономическое или юридическое, по уровню - высшее или среднее специальное).

• Стаж работы (3 года из последних 5 лет в качестве аудитора (т.е. специалиста в аудиторской фирме), бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника, преподавателя по экономическому профилю).

• Ограничение, связанное с судимостью (если применено наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений) - на период отбывания наказания и до снятия судимости.

Квалификационный аттестат выдается сроком на 3 года. Затем его можно продлить с 50% оплатой, если не было обоснованных претензий к аудитору и существенного изменения законодательства.

Лицензии на право проведения аудиторской деятельности выдаются аудиторам и аудиторским фирмам на срок от 1 до 5 лет. Вопрос о сроке решается самим аудитором. Чем больше срок - тем дороже лицензия.

Лицензии могут быть аннулированы в следующих случаях:

• Если после выдачи лицензии обнаружен факт предоставления аудитором или аудиторской фирмой недостоверных сведений (название и адрес аудиторской фирмы, образование аудитора и др.)

• Если разглашены сведения, полученные в ходе аудита, третьим лицам без разрешения экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

• Если аудитор попал под судебную ответственность после приговора суда в виде лишения права занимать определенную должность или осуществлять определенную деятельность.

• Умышленное сокрытие аудитором или аудиторской фирмой обстоятельств, которые исключают возможность проведения аудиторской проверки (например, ведение в фирме бухучета, участие в капитале и т.д.)

• При неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок или оказании аудиторских услуг. Клиент, подозревающий аудитора в некачественном аудите (нарушениях), должен направить в ЦЛК заявление с просьбой назначить перепроверку. ЦЛК может назначить перепроверку и по собственной инициативе. Перепроверка в особо криминальных случаях может быть назначена по решению Генерального прокурора.