- •5.Учет прочих расходов 75
- •Общие положения
- •Перечень нормативных документов.
- •2.2. Основные понятия и термины.
- •Базы распределения.
- •1. Соотношение реального оборудования связи и оборудования условной цифровой сети.
- •2. Данные об организационно-функциональном строении Организации.
- •Общие принципы организации бухгалтерского учета расходов
- •3.1.Состав расходов.
- •Учет расходов по обычным видам деятельности
- •Учет расходов по основным видам деятельности.
- •Организация и документальное оформление учета затрат в бухгалтерском учете.
- •4.1.1.1. Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет амортизационных отчислений.
- •Учет других расходов.
- •Особенности учета некоторых видов расходов.
- •Передача расходов на уровень регионального филиала.
- •Передача расходов сп на уровень рф.
- •Передача расходов Дирекции на уровень рф.
- •Передача расходов между филиалами
- •Калькуляция себестоимости.
- •Распределение затрат вспомогательных производственных процессов.
- •31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений – 1»
- •31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений – 2»
- •31.04 «Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов»
- •31.01 «Работа с персоналом»
- •4.1.3.2. Распределение затрат совместных производственных процессов
- •32.01, 32.02, 32.03, 32.05, 32.06, 32.07
- •4.2. Учет расходов по неосновным видам деятельности.
- •4.2.1. Особенности списания расходов обслуживающих производств и хозяйств социально-культурной сферы при оказании услуг (выполнении работ) для сотрудников Организации.
- •4.2.2. Особенности списания расходов по обучению сотрудников Организации.
- •4.2.3. Особенности списания расходов, связанных с временным проживанием сотрудников (входящие в состав Организации общежития, гостиницы и т.П.).
- •4.3. Формирование расходов по обычным видам деятельности.
- •4.4. Учет расходов для целей налогообложения.
- •Учет прочих расходов
- •Приложение 1. Базы распределения на 2008г.
Учет других расходов.
Затраты, включаемые в состав себестоимости, учитываются на счетах затрат по производственным процессам, для выполнения которых они понесены. Те затраты, которые могут быть однозначно соотнесены с одним производственным процессом, относятся на счет этого процесса, остальные должны быть распределены между процессами на основании пропорций, рассчитанных на основании баз распределения, указанных в п. 2.3. настоящих Указаний.
Расходы по аренде помещений, охране помещений относятся на производственные процессы одним и только одним из двух следующих способов.
Если все без исключениярасходы по аренде помещений могут быть отнесены на конкретные производственные процессы, относятся непосредственно на эти процессы.
Если хоть какие-то расходы по аренде помещений не могут быть отнесены на конкретный производственный процесс, то все без исключения расходы по аренде помещений относятся на производственный процесс 31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений-1».
Одновременное применение обоих способов не допускается.
Схема бухгалтерского учета других расходов
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
Наименование хозяйственной операции |
Документальное обоснование |
|
Учет расходов по договорам аренды | ||||
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.01 – 30.02.09, 30.02.53 – 30.02.59, 30.02.61 – 30.02.72, 30.02.79 – 30.02.83 30.02.86
|
60.09.01 |
Отражение сумм ежемесячно причитающейся арендодателю арендной платы за оборудование связи и оборудование, предназначенное для оказания услуг основных видов деятельности (напр. Биллинг) |
Договор, бухгалтерская справка |
|
|
31.02 |
60.09.01 60.10.01 60.29.01 |
Отражение сумм ежемесячно причитающейся арендодателю арендной платы за помещения, здания и сооружения |
Договор, бухгалтерская справка |
|
|
31.04 |
60.09.01 |
Отражение сумм ежемесячно причитающейся арендодателю арендной платы за вычислительную и оргтехнику. |
Договор, бухгалтерская справка |
|
|
31.01 – 31.03 32.01 – 32.12 |
60.09.01 |
Отражение сумм ежемесячно причитающейся арендодателю арендной платы за машины и оборудование, кроме вычислительной и оргтехники, непосредственно используемые в соответствующих производственных процессах. |
Договор, бухгалтерская справка. |
|
Учет операций по договору лизинга | ||||
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.01 – 30.02.09, 30.02.53 – 30.02.59, 30.02.61 – 30.02.72, 30.02.79 – 30.02.83 30.02.86 |
60.23.01
|
Отражение сумм лизингового платежа за оборудование связи и оборудование, предназначенное для оказания услуг связи (напр. биллинг) Или |
Договор |
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.01 – 30.02.09, 30.02.53 – 30.02.59, 30.02.61 – 30.02.72, 30.02.79 – 30.02.83 30.02.86 |
02.04 |
Отражение сумм начисленной амортизации по полученному в лизинг оборудованию связи и оборудованию, предназначенному для оказания услуг (напр. биллинг) |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
31.02, 31.03 |
60.23.01
|
Начисление ежемесячного лизингового платежа за здания и сооружения, полученные в лизинг Или |
Договор |
|
|
31.02, 31.03 |
02.04 |
Начисление амортизации по зданиям и сооружениям, полученным по договорам лизинга |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
31.04 |
60.23.01
|
Начисление ежемесячного лизингового платежа за вычислительную и оргтехнику, полученную в лизинг Или |
Договор |
|
|
31.04 |
02 |
Начисление амортизации по вычислительной и оргтехнике, полученной в лизинг |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
32.06 |
60.23.01
|
Начисление ежемесячного лизингового платежа за складское оборудование, подъемно-транспортные машины и механизмы и т.п., полученные в лизинг Или |
Договор |
|
|
32.03 |
02.04 |
Начисление амортизации по складскому оборудованию, подъемно-транспортным механизмам и машинам и т.п., полученным по договорам лизинга |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
32.05 |
60.23.01 60.23.02 |
Начисление ежемесячного лизингового платежа за имущество, предназначенное для обеспечения защиты информационных ресурсов Организации, полученное в лизинг Или |
Договор |
|
|
32.05 |
02.04 |
Начисление амортизации по оборудованию предназначенному для обеспечения защиты информационных ресурсов Организации, полученному по договорам лизинга |
Ведомость начисления амортизации |
|
Учет расходов на ремонт и эксплуатацию | ||||
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.58. 30.02.79 - 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 30.02.61
|
60.08.01 60.58.01 |
Отражена стоимость работ по ремонту оборудования, предназначенного для оказания услуг связи |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.58. 30.02.79 - 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 30.02.61 |
60.09.01 60.59.01 |
Отражена стоимость эксплуатационных работ по оборудованию, предназначенному для оказания услуг связи |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.58. 30.02.79 - 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 30.02.61 |
23.04 |
Затраты вспомогательных производств по эксплуатации и ремонту оборудования предназначенного для оказания услуг связи |
Калькуляционная карта по вспомогательным производствам |
|
|
31.02.,31.03 |
60.08.01 60.58.01 |
Отражена стоимость работ по ремонту зданий и сооружений, лифтов |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
31.02.,31.03 |
60.09.01 60.59.01 |
Отражена стоимость эксплуатационных работ по зданиям и сооружениям, лифтовому оборудованию |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
31.02.,31.03 |
23.04, 23.05 |
Затраты вспомогательных производств по эксплуатации, ремонту зданий и сооружений, лифтов |
Калькуляционная карта по вспомогательным производствам |
|
|
32.01. - 32.02, 32.12 |
60.08.01 |
Отражена стоимость работ по ремонту автотранспортных средств, приписанных к Дирекции Организации, а не к автохозяйству |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.01. - 32.02, 32.12 |
60.09.01 |
Отражена стоимость работ по эксплуатации автотранспортных средств, приписанных к Дирекции Организации, а не к автохозяйству |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.01. - 32.02, 32.12 |
23.01 |
Отражена стоимость работ по ремонту и эксплуатации автотранспортных средств, приписанных к Дирекции Организации, а не к автохозяйству |
Калькуляционная карта по вспомогательным производствам |
|
|
32.ХХ |
60.08.01 60.58.01 |
Отражена стоимость работ по ремонту оборудования, применяемого в этих процессах |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.ХХ |
60.09.01 60.59.01 |
Отражена стоимость эксплуатационных работ по оборудованию, применяемому в этих процессах |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.ХХ |
23.03, 23.04 |
Затраты вспомогательных производств по эксплуатации, ремонту оборудования, применяемого в этих процессах |
Калькуляционная карта по вспомогательным производствам |
|
|
31.04 |
60.08.01 60.58.01 |
Отражена стоимость работ по ремонту прочих внеоборотных активов |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
31.04 |
60.09.01 60.59.01 |
Отражена стоимость эксплуатационных работ по прочим внеоборотным активам |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
31.04 |
23.03, 23.04 |
Затраты вспомогательных производств по эксплуатации, ремонту прочих внеоборотных активов |
Калькуляционная карта по вспомогательным производствам |
|
Учет расходов на коммунальные услуги | ||||
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.58. 30.02.79 - 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 30.02.61 |
60.06.01 |
Отражена стоимость потребленной электроэнергии для питания оборудования, предназначенного для оказания услуг связи |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
31.02. |
60.06.01 60.05.01 |
Отражена стоимость электроэнергии, потребленной для освещения и прочих хозяйственных нужд, потребленного тепла, прочих коммунальных услуг |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
31.03. |
60.05.01 |
Отражена стоимость потребленной воды |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
Учет затрат на перевозку и транспортировку | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01 – 30.02.30, 30.02.53, 30.02.58 – 30.02.61, 30.02.67 – 30.02.78, 30.02.81 – 30.02.94 31.ХХ, 32.ХХ |
60.09.01 |
Отражена стоимость услуг по перевозкам, не относящимся к транспортно-заготовительным расходам |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01 – 30.02.30, 30.02.53, 30.02.58 – 30.02.61, 30.02.67 – 30.02.78, 30.02.81 – 30.02.94, 31.ХХ, 32.ХХ |
23.01 |
Затраты вспомогательных производств по перевозкам, не относящимся к транспортно-заготовительным расходам |
Калькуляционная карта по вспомогательным производствам |
|
Учет расходов на услуги связи | ||||
|
|
30.02.35, 30.02.52, 30.02.56 |
60.13.01 60.20.01 |
Отражена стоимость услуг по предоставлению роуминга абонентам подвижной связи |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.01.35, 30.01.36, 30.02.31 – 30.02.32, 30.01.35, 30.02.44 – 30.02.52, 30.02.54 |
60.14.01 60.15.01 60.21.01 |
Отражена стоимость аренды каналов связи, услуг по пропуску трафика |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.02.33, 30.02.52, |
60.16.01 |
Отражена стоимость услуг по пропуску трафика Интернет |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.02.31 |
60.28.01 60.28.02 |
Отражена стоимость услуг ОАО «Ростелеком» по пропуску междугородного и международного телефонного трафика |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
60.17.01 60.18.01 60.22.01 60.28.03 |
Отражена стоимость услуг связи, предоставляемых другими операторами |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) Распределение затрат между процессами производится на основании базы распределения № 2.1. «Функциональная занятость персонала» в соответствии с занятостью персонала, пользующегося этими услугами |
|
Учет коммерческих расходов | ||||
|
|
30.02.01 – 30.02.09,
|
60.09.01 |
Отражена стоимость услуг сторонних организаций по маркетингу, продвижению, рекламе и продаже услуг подвижной связи, телематических служб, служб персонального радиовызова |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.12 |
60.09.01 |
Отражена стоимость услуг сторонних организаций по маркетингу и рекламе, организации выставок, которые нельзя отнести к конкретной услуге связи. |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.08 |
60.09.01 |
Отражена стоимость услуг сторонних организаций по маркетингу, продвижению, рекламе и продаже услуг телефонной связи. |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
Учет расходов на консультационные услуги | ||||
|
|
32.01 |
60.09.01 |
Отражена стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с управлением Организацией |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.02 |
60.09.01 |
Отражена стоимость аудиторских, консультационных и информационных услуг, связанных с ведением учета и составлением отчетности Организации |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.12 |
60.09.01 |
Отражена стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с продвижением, маркетингом и продажей услуг Организации |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.03 – 32.011 |
60.09.01 |
Отражена стоимость прочих консультационных услуг, относящихся к соответствующим производственным процессам |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
Учет расходов на охрану | ||||
|
|
31.02. |
60.09.01 |
Отражена стоимость услуг по охране имущества Организации, оказываемых сторонней организацией |
Договор, Акт выполненных работ (услуг) |
|
Учет командировочных расходов | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
71.01.02, 71.02 |
Отнесены на соответствующие счета затрат командировочные расходы. Проводка делается двумя суммами: на сумму затрат по нормам (с аналитическим признаком – учитывается для целей исчисления налога на прибыль), на сумму затрат сверх норм (с аналитическим признаком – не учитывается для целей исчисления налога на прибыль) |
Авансовый отчет с приложением первичных оправдательных документов, Т-10а Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении. При отсутствии в Служебном задании указаний на выполняемый производственный процесс, для отнесения на счета затрат используются данные по распределению рабочего времени сотрудника из расчета базы распределения 2.1. Функциональная занятость персонала |
|
Учет представительских расходов | ||||
|
|
30.02.01 – 30.02.30, 30.02.86, 32.01 – 32.05, 32.07 – 32.12 |
71.01.01 |
Отражены представительские расходы, оплаченные подотчетным лицом, на соответствующие счета затрат |
Авансовый отчет с приложением оправдательных документов |
|
|
30.02.01 – 30.02.30, 30.02.86 31.01, 32.01 – 32.05, 32.07 – 32.12 |
60.09.01 |
Отражены представительские расходы, оплаченные через расчетный счет, на соответствующие счета затрат |
Акт выполненных работ (услуг) с приложением оправдательных документов |
|
Учет операционно-хозяйственных расходов | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
71.01.01 |
Отражена стоимость прочих выполненных работ, оказанных услуг, оплаченных подотчетным лицом |
Акт выполненных работ (услуг) Чек ККМ (квитанция к приходно-кассовому ордеру) Относится на конкретный производственный процесс, если это возможно. В обратном случае используется счет 31.04 |
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
60.09.01 |
Отражена стоимость прочих выполненных работ, оказанных услуг, оплаченных через расчетный счет |
Акт выполненных работ (услуг) Относится на конкретный производственный процесс, если это возможно. В обратном случае используется счет 31.04 |
|
Учет расходов будущих периодов | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
97.08 |
Отражено списание на затраты суммы страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования сотрудников пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде |
Бухгалтерская справка Распределение затрат на процессы производится в соответствии с базой распределения № 2.1. «Функциональная занятость персонала» |
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.61, 30.02.79, 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 31.02 – 31.04, 32.03, 32.05
|
97.08 |
Отражено списание на затраты суммы страховых взносов по договору имущественного страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде |
Договор, Бухгалтерская справка |
|
|
23.01, 32.01, 32.02, 32.03, 32.12, |
97.08 |
Отражено списание на затраты суммы страховых взносов по договору страхования гражданской ответственности владельца автотранспортного средства пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (для автотранспортных средств приписанных к Дирекции, а не к автохозяйству, а также подъемно-транспортных машин складского хозяйства) |
Бухгалтерская справка |
|
Учет налогов, включаемых в состав расходов по обычным видам деятельности | ||||
|
|
32.01, 23.01, 23.04, 29.09 |
68.06.01, 68.06.02
|
Отражено начисление земельного налога |
Бухгалтерская справка
|
|
|
23.01, 32.01, 32.02, 32.03, 32.12, |
68.03.ХХ |
Отражено начисление транспортного налога |
Бухгалтерская справка
|
|
|
32.01, 23.01 |
76.30.ХХ |
Отражено начисление сборов за загрязнение окружающей среды |
Бухгалтерская справка
|
|
|
32.01 |
76.17.11 |
Отражено начисление платежа в резерв универсального обслуживания |
Бухгалтерская справка
|
|
|
32.01 |
68.20 |
Отражено начисление водного налога |
Бухгалтерская справка
|