- •5.Учет прочих расходов 75
- •Общие положения
- •Перечень нормативных документов.
- •2.2. Основные понятия и термины.
- •Базы распределения.
- •1. Соотношение реального оборудования связи и оборудования условной цифровой сети.
- •2. Данные об организационно-функциональном строении Организации.
- •Общие принципы организации бухгалтерского учета расходов
- •3.1.Состав расходов.
- •Учет расходов по обычным видам деятельности
- •Учет расходов по основным видам деятельности.
- •Организация и документальное оформление учета затрат в бухгалтерском учете.
- •4.1.1.1. Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет амортизационных отчислений.
- •Учет других расходов.
- •Особенности учета некоторых видов расходов.
- •Передача расходов на уровень регионального филиала.
- •Передача расходов сп на уровень рф.
- •Передача расходов Дирекции на уровень рф.
- •Передача расходов между филиалами
- •Калькуляция себестоимости.
- •Распределение затрат вспомогательных производственных процессов.
- •31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений – 1»
- •31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений – 2»
- •31.04 «Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов»
- •31.01 «Работа с персоналом»
- •4.1.3.2. Распределение затрат совместных производственных процессов
- •32.01, 32.02, 32.03, 32.05, 32.06, 32.07
- •4.2. Учет расходов по неосновным видам деятельности.
- •4.2.1. Особенности списания расходов обслуживающих производств и хозяйств социально-культурной сферы при оказании услуг (выполнении работ) для сотрудников Организации.
- •4.2.2. Особенности списания расходов по обучению сотрудников Организации.
- •4.2.3. Особенности списания расходов, связанных с временным проживанием сотрудников (входящие в состав Организации общежития, гостиницы и т.П.).
- •4.3. Формирование расходов по обычным видам деятельности.
- •4.4. Учет расходов для целей налогообложения.
- •Учет прочих расходов
- •Приложение 1. Базы распределения на 2008г.
Учет амортизационных отчислений.
Амортизационные отчисления по объектам основных средств (ОС) включаются в состав затрат в соответствии с п. 5 ст. IIсПоложения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33ни начисляются в соответствии с методами, изложенными в Методических указаниях по организации учета основных средств.
Амортизационные отчисления первоначально относятся на счета затрат по основным производственным процессам 30.01.ХХ, распределяемым на оборудование, с учетом участия ОС в выполнении функций производственного процесса. При этом один объект ОС может участвовать в выполнении функций нескольких производственных процессов.
Основанием для дальнейшего распределения амортизационных отчислений по оборудованию связи на счета 33.ХХ является расчет базы распределения 1.1. «Соотношение реального оборудования связи и оборудования условной цифровой сети».
Амортизационные отчисления по контрольно-измерительному оборудованию, а также инструментам и инвентарю, применяемому в Службе технической эксплуатации оборудования и сетей связи,относятся на счета 30.01.ХХ (в случае если это оборудование, инструменты, инвентарь используется только в рамках соответствующих производственных процессов), либо на счет 32.06 (если эти расходы нельзя отнести к расходам по конкретному производственному процессу).
Документально распределение амортизационных отчислений между производственными процессами оформляется в виде Ведомости начисления амортизации (форма ОС-28).
Схема бухгалтерского учета операций по начислению амортизационных отчислений по объектам основных средств
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
Наименование хозяйственной операции |
Документальное обоснование |
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58. |
02.01.03 02.01.06 02.01.07 02.03.06 02.03.07 02.04.06 02.04.07 02.04.00 02.05.01 02.05.02 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по оборудованию связи |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
30.02.61, 30.02.79 – 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 32.05 |
02.01.04 02.01.08 02.01.09 02.03.08 02.03.09 02.04.08 02.04.09 02.02.03 02.05.03 02.05.99 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по оборудованию, предназначенному для оказания услуг связи (напр. биллинг) |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
31.02 |
02.01.02 02.02.00 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по зданиям |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
31.03 |
02.01.09 02.04.09 02.05.99 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по лифтовому оборудованию |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 32.06 |
02.01.09 02.03.09 02.04.09 02.05.99 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по контрольно-измерительному оборудованию, инструментам и инвентарю |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
32.01 – 32.02, 32.12 |
02.01.05 02.03.05 02.04.05 02.06.00 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по автотранспортным средствам, приписанным к Дирекции Организации, а не к автохозяйству |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
32.03 |
02.01.09 02.03.09 02.04.09 02.05.99
|
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по складскому оборудованию, инвентарю и хозяйственным принадлежностям, подъемно-транспортным механизмам и машинам и т.п. |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
32.05 |
02.01.08 02.01.09 02.03.08 02.03.09 02.04.08 02.04.09 02.05.03 02.05.99 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по оборудованию защиты информационных ресурсов оператора связи |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
30.02.61, 30.02.79 – 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 32.05 |
02.01.09 02.03.09 02.04.09 02.05.99
|
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по инструментам, приспособлениям, хозяйственному инвентарю, предназначенным для выполнения операций по процессам, связанным с содержанием и эксплуатацией оборудования, предназначенного для оказания услуг связи |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
31.02., 31.03.
|
02.01.09 02.03.09 02.04.09 02.05.99
|
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по инструментам, приспособлениям, хозяйственному инвентарю, предназначенным для содержания и эксплуатации зданий и сооружений |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
32.03 |
02.01.09 02.03.09 02.04.09 02.05.99
|
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по инструментам, приспособлениям, хозяйственному инвентарю, предназначенным для выполнения операций по хранению и складированию материалов |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
32.05 |
02.01.09 02.03.09 02.04.09 02.05.99
|
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по инструментам, приспособлениям, хозяйственному инвентарю, предназначенным для обеспечения защиты информационных ресурсов Организации |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
31.04 |
02.01.08 02.01.09 02.03.08 02.03.09 02.04.08 02.04.09 02.05.03 02.05.99 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по оргтехнике и прочим объектам основных средств |
Ведомость начисления амортизации |
|
|
30.01.01 – 30.01.34, 30.01.37.-30.01.58., 30.02.01 – 30.02.30, 30.02.53, 30.02-58 – 30.02.59, 30.02.61 – 30.01.94 |
02.01.08 02.01.09 02.03.08 02.03.09 02.04.08 02.04.09 02.05.03 02.05.99 |
Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, не указанным выше. |
Ведомость начисления амортизации |
Амортизационные отчисления по нематериальным активам включаются в состав затрат в соответствии с п. 5 ст.IIсПоложения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33ни начисляются в соответствии с методами, изложенными в Методических указаниях по учету нематериальных активов.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам относятся на счета затрат по производственным процессам в соответствии с участием в выполнении функций производственных процессов.
Документально распределение амортизационных отчислений между производственными процессами оформляется в виде Бухгалтерской справки о начислении амортизации нематериальных активов.
Схема бухгалтерского учета операций по начислению амортизационных отчислений по нематериальным активам
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
Наименование хозяйственной операции |
Документальное обоснование |
|
|
32.02.01 – 30.02.09, 30.02.79 – 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86.
|
05.ХХ |
Начислена амортизация НМА |
Бухгалтерская справка |